如何寫(xiě)賒購(gòu)商品的分錄

賒銷(xiāo)商品的會(huì)計(jì)分錄

借方：應(yīng)收賬款(含稅銷(xiāo)售收入)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅銷(xiāo)售收入)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

收回付款后：

借方：銀行存款(含稅收銷(xiāo)售收入)

貸：應(yīng)收賬款(含稅銷(xiāo)售收入)

月末結(jié)轉(zhuǎn)賒銷(xiāo)商品成本；

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

賒銷(xiāo)和賒購(gòu)時(shí)增值稅如何計(jì)算？

[參考示例]

2017年8月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批貨物，不含稅價(jià)5萬(wàn)元，適用稅率為17。B公司當(dāng)月收到貨物。雙方簽訂了當(dāng)面合同，約定B公司于2018年2月向A公司支付全款，A公司收到款項(xiàng)后向B公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

A公司的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)惠[2017]22號(hào))第五條規(guī)定，企業(yè)與客戶簽訂的合同同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入： (一)合同各方已認(rèn)可合同并承諾履行各自的義務(wù)；(二)合同明確規(guī)定了與轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)有關(guān)的合同當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)；(三)合同有明確的與轉(zhuǎn)讓貨物相關(guān)的付款條款；(4)合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即合同的履行將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；(五)企業(yè)因?qū)⑸唐忿D(zhuǎn)讓給客戶而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能被收回。

甲、乙雙方簽訂的信用銷(xiāo)售合同符合上述條件。甲公司已將該商品所有權(quán)的法定所有權(quán)、實(shí)物、主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給乙公司，乙公司已接受該商品。根據(jù)財(cái)會(huì)[2017]22號(hào)文件第十三條規(guī)定，乙公司已取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)收入。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入〉的通知》的規(guī)定，賒銷(xiāo)貨物時(shí)，增值稅負(fù)債發(fā)生在合同約定的付款日當(dāng)天。但甲公司在發(fā)出貨物時(shí)，有義務(wù)在以后繳納增值稅。該義務(wù)不是由未來(lái)的交易或事項(xiàng)形成的，而是屬于當(dāng)期義務(wù)，因此應(yīng)當(dāng)為該義務(wù)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。

此外，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》匯〔2016〕22號(hào))規(guī)定，企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利潤(rùn)的時(shí)間早于按照增值稅制度確認(rèn)其增值稅納稅義務(wù)的時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“3354應(yīng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目，再轉(zhuǎn)入“3354增值稅應(yīng)納稅額(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“3354應(yīng)納稅額”進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅。因此，甲公司應(yīng)對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借方：應(yīng)收賬款58500

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元。

應(yīng)交稅費(fèi)：——；要注銷(xiāo)的稅：8500。

B公司的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》的規(guī)定，資產(chǎn)是指由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制，并預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。因此，B公司應(yīng)將賒購(gòu)方式下已驗(yàn)收入庫(kù)的貨物確認(rèn)為資產(chǎn)。那么，在A公司已經(jīng)將未來(lái)應(yīng)繳納的增值稅確認(rèn)為負(fù)債的情況下，B公司是否應(yīng)該將未來(lái)可抵扣的增值稅確認(rèn)為資產(chǎn)？

財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件明確，賒購(gòu)企業(yè)需要按照貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議估算的價(jià)格，在月末暫不核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。下月初，原預(yù)計(jì)入賬金額將用紅字核銷(xiāo)。此后，財(cái)政部的解釋也強(qiáng)調(diào)，已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅抵扣憑證的貨物，預(yù)計(jì)入賬時(shí)，預(yù)計(jì)入賬金額不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)、服務(wù)但尚未取得增值稅抵扣憑證的，比照辦理。B公司應(yīng)制作

這里需要注意的是，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(2011年第34號(hào)公告)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用因各種原因不能及時(shí)取得，企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面金額入賬；但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充成本費(fèi)用的有效憑證。因此，如果該批貨物在2017年已經(jīng)收款并已進(jìn)入成本，但B公司在次年5月31日前仍未取得發(fā)票，則應(yīng)在所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。以后取得發(fā)票時(shí)，按照《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(2012年第15號(hào)公告)追溯到2017年稅前扣除。

本文介紹了如何寫(xiě)賒購(gòu)商品的分錄，可供實(shí)際會(huì)計(jì)工作中類(lèi)似業(yè)務(wù)借鑒。提醒大家，會(huì)計(jì)工作千頭萬(wàn)緒，復(fù)雜多變，一定要定期學(xué)習(xí)知識(shí)，充實(shí)能力。如果有必要的話，建議你可以來(lái)唐王了解更多。

賒銷(xiāo)和賒購(gòu)的區(qū)別是什么？

答：“賒銷(xiāo)或賒購(gòu)”在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常發(fā)生。這種交易是以信用為基礎(chǔ)的。買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂購(gòu)買(mǎi)協(xié)議后，賣(mài)方要求買(mǎi)方拿貨，買(mǎi)方根據(jù)協(xié)議在指定日期以付款或分期付款的形式支付貨款。簡(jiǎn)而言之就是先拿貨后付款的一種買(mǎi)賣(mài)形式。

我們舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：買(mǎi)方A從賣(mài)方B處購(gòu)買(mǎi)商品，沒(méi)有付款。這筆生意，對(duì)買(mǎi)方A來(lái)說(shuō)，是賒購(gòu)，對(duì)賣(mài)方B來(lái)說(shuō)，是賒銷(xiāo)。

我們舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明賒銷(xiāo)和賒購(gòu)的財(cái)稅處理。

2017年1月，某增值稅納稅人與買(mǎi)方簽訂賒銷(xiāo)合同，銷(xiāo)售貨物117萬(wàn)元(含稅)，成本90萬(wàn)元，約定2018年1月收取價(jià)款。那么2017年1月的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金——待核銷(xiāo)稅金17

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90%

信用：庫(kù)存90件

2018年1月收到款項(xiàng)并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待核銷(xiāo)稅費(fèi)17

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

同時(shí)：

借：銀行存款117

貸：應(yīng)收賬款117

對(duì)于買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅抵扣憑證的貨物，需要按照貨物清單或相關(guān)合同約定中的價(jià)格估算進(jìn)行核算，不需要核算進(jìn)項(xiàng)增值稅。信貸買(mǎi)方的財(cái)務(wù)處理如下：

2017年1月：

借方：庫(kù)存商品——估計(jì)100

貸：應(yīng)付賬款100

但我們不建議下月核銷(xiāo)，否則存貨投入加工或銷(xiāo)售后，存貨的期末余額將為紅字。

2018年1月：

借：應(yīng)付賬款100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17

或：待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅

貸款：銀行存款117

相信大家都應(yīng)該掌握了“賒銷(xiāo)和賒購(gòu)有什么區(qū)別”的小知識(shí)。賒銷(xiāo)和賒購(gòu)作為一種常見(jiàn)的商業(yè)形式，必須掌握。如果您有其他會(huì)計(jì)問(wèn)題，可以直接點(diǎn)擊在線小窗口詢問(wèn)我們的Q & amp一個(gè)老師的建議。唐提供專業(yè)的會(huì)計(jì)信息。

如何確定設(shè)備的折舊年限

答：《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》第六十條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的最低年限如下：

(一)房屋和建筑物，為20年；

(二)飛機(jī)、火車(chē)、船舶、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為十年；

(三)器具、工具、家具等。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的，為5年；

(四)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的交通工具為四年；

(五)電子設(shè)備，為3年。

《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》是國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，只要該部廢止，其規(guī)定就一直按此執(zhí)行，現(xiàn)在還沒(méi)有廢止，所以2011年繼續(xù)按此執(zhí)行。

什么是固定資產(chǎn)折舊？

固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用中逐漸損耗并轉(zhuǎn)移到商品或費(fèi)用中的價(jià)值，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因使用固定資產(chǎn)而在使用壽命期間對(duì)固定資產(chǎn)共有部分的消耗。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。

對(duì)審查期間所消耗的資本價(jià)值的貨幣估計(jì)。在國(guó)民收入賬戶中也稱為資本消耗補(bǔ)償。固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照一定的方法分配折舊額。

以上詳細(xì)介紹了如何確定設(shè)備的折舊年限，什么是固定資產(chǎn)折舊。作為企業(yè)的會(huì)計(jì)，最好了解設(shè)備的折舊年限，以便對(duì)設(shè)備進(jìn)行準(zhǔn)確的折舊。折舊是設(shè)備費(fèi)用的一種分?jǐn)偂Ｈ绻�你看了這篇文章，不是很懂，請(qǐng)咨詢你的在線老師，可以給你更好的答案。