不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

答：對(duì)于未按規(guī)定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅，在會(huì)計(jì)處理上采取不同的方法：

(1)采購(gòu)商品時(shí)，可以確定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。購(gòu)買固定資產(chǎn)，所購(gòu)貨物直接用于免稅項(xiàng)目，或者直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計(jì)入購(gòu)買貨物和接受勞務(wù)的成本。

例1:B公司從C公司購(gòu)買了一臺(tái)設(shè)備，不需要安裝。價(jià)格100萬(wàn)，增值稅專用發(fā)票注明稅款17萬(wàn)，貨款已付。

借方：固定資產(chǎn)117萬(wàn)元。

貸款：銀行存款117萬(wàn)元。

(2)不能直接確定購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照增值稅會(huì)計(jì)處理方法，將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。這部分購(gòu)進(jìn)貨物用于按規(guī)定不能抵扣的項(xiàng)目的，應(yīng)將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已繳納的增值稅轉(zhuǎn)移給相關(guān)承辦人承擔(dān)，并通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移)”科目進(jìn)行轉(zhuǎn)移，無(wú)法準(zhǔn)確劃分不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照《增值稅條例》規(guī)定的方法和公式計(jì)算。

例2:某民營(yíng)制造企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為10000元，材料價(jià)格為120萬(wàn)元。材料已經(jīng)入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付(假設(shè)該企業(yè)的材料按實(shí)際成本核算)。材料入庫(kù)后，企業(yè)將一半的材料用于項(xiàng)目。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可以作如下會(huì)計(jì)分錄：

材料入庫(kù)

借：原材料120萬(wàn)元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)204，000

貸款：銀行存款140.4萬(wàn)元。

(2)工程領(lǐng)用材料

借：在建工程702000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)102，000。

原材料60萬(wàn)

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品和產(chǎn)成品非正常損失所消耗的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。發(fā)生非正常損失時(shí)，先計(jì)算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的商品或應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)買金額，再進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，即按照在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本和進(jìn)項(xiàng)稅額的總和，借記“待處理財(cái)產(chǎn)性損益3354——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，按照在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本3354——基本生產(chǎn)成本”。

例3:企業(yè)A在1998年8月因倉(cāng)庫(kù)倒塌損壞了一批產(chǎn)品。損失產(chǎn)品賬面價(jià)值8萬(wàn)元，當(dāng)期生產(chǎn)成本合計(jì)42萬(wàn)元。其中外購(gòu)材料和低值易耗品價(jià)值30萬(wàn)元，外購(gòu)貨物適用17的增值稅稅率。

那么：損耗產(chǎn)品成本中消耗的外購(gòu)商品采購(gòu)金額=8萬(wàn)* (30萬(wàn)/42萬(wàn))=57144元。

轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=57144*17=9714(元)

相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余89714

貸款：成品80000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)9714。

什么是不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)【公式：“簡(jiǎn)易夫妻免稅”】不得抵扣。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除：

1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

2.購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)的非正常損失；

詳細(xì)介紹了不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄，以及什么是不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。作為一般納稅人，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可能會(huì)經(jīng)常遇到不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，所以我們必須學(xué)會(huì)如何處理，如本文所示。如果不太懂，那就去咨詢?cè)诰�老師。