免稅發(fā)票是合法憑證，可以在企業(yè)所得稅前扣除，當然也可以用于公司報銷。只是公司財務(wù)可能來自內(nèi)部規(guī)定，抵扣需要專用發(fā)票，免稅發(fā)票也可以報銷。那么免稅發(fā)票是什么樣的呢？如何開具免稅發(fā)票？收到免稅發(fā)票后如何入賬？會計行業(yè)經(jīng)常會遇到這樣的問題。今天，岳報銷為大家整理出相關(guān)資料。讓我們來看看。

免稅發(fā)票是什么樣的？

免稅發(fā)票是什么樣的？說實話，我們?nèi)粘�實踐中遇到的開具免稅發(fā)票的樣式有點五花八門。

我給你舉個例子。

1.稅率欄顯示免稅，稅額欄顯示* * *。

《增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

《實施細則》規(guī)定，農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部確定。

以上發(fā)票為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用免稅政策。開具免稅增值稅發(fā)票。

2.稅率欄顯示：* * *，稅額欄顯示* * *

有些人自己開不了發(fā)票，需要去稅務(wù)局開具免稅發(fā)票，比如農(nóng)民銷售自己的農(nóng)產(chǎn)品。

邊肖的家鄉(xiāng)有大面積的葡萄。每年葡萄成熟的時候，很多企事業(yè)單位都會去農(nóng)戶家批量采購。但是葡萄種植戶一般不具備自行開具發(fā)票的能力。一般情況下，農(nóng)民賣自己種的葡萄是免稅的，需要免稅發(fā)票，還得去稅務(wù)局開。當然，在這里討論它們也不麻煩。有些地方帶一堆材料很麻煩，比如自產(chǎn)自銷備案表，身份證，土地權(quán)證，土地租賃協(xié)議等。有些地方出臺了簡單的政策。

按理說，稅務(wù)局開具的免稅發(fā)票應(yīng)該和第一張一模一樣，但目前很多地方開具的稅率欄并沒有顯示免稅，而是顯示* * *。如下圖：

這應(yīng)該是稅務(wù)局的設(shè)置問題，就像很多代稅務(wù)局開具的發(fā)票不顯示代碼縮寫，只是版本問題。

3.還有一種零稅率開票的方法，即稅率欄為0，稅額欄為* * *。這種開票方式只是開票方式，比如下面這個。

根據(jù)財稅2036號附件3，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)的技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。免稅沒有問題，但是開票有缺陷。

混淆了零稅率和免稅的概念，但是現(xiàn)在很多免稅的企業(yè)還是開0發(fā)票。

零稅率不等于免稅。《增值稅暫行條例》規(guī)定納稅人出口貨物零稅率；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

目前，零稅率產(chǎn)品是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅意味著銷售環(huán)節(jié)免稅，還返還了采購環(huán)節(jié)包含的進項稅。這個概念基本上是指外貿(mào)企業(yè)在出口產(chǎn)品和服務(wù)時享受增值稅退稅政策，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的好處。

因此，目前免稅開票的第一種和第二種方式是符合規(guī)定的。而如果是自己開，請按照第一種方法開票，即稅率欄是免稅的，稅額是* * *。

免稅發(fā)票怎么開？

讓我們先來看看一些新規(guī)則：

在《關(guān)于支持疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的問題解答》(日期：2020年2月12日)，通過問答的方式明確了：

問：納稅人按照8號公告和9號公告免征增值稅時，開具發(fā)票需要注意什么？

答：根據(jù)《人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人有應(yīng)稅銷售行為的，適用免稅規(guī)定，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，根據(jù)8號公告和9號公告免征增值稅的納稅人不得

收到免稅發(fā)票后如何入賬？

比如一般納稅人的免增值稅項目(稅率為13)銷售收入含稅68萬元：

借方：銀行存款(或應(yīng)收賬款)68萬元。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入601，769.91 [680，000 (1 13)]

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅78，230.09 (601，769.91 13)

月末：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅78230.09

貸款：營業(yè)外收入78，230.09

其中，銷售額為601，769.91元，在《增值稅納稅申報表》(適用于一般納稅人)附表(一)“免征增值稅的貨物和勞務(wù)銷售明細”第16欄“銷售額”中填寫，同時在《增值稅納稅申報表主表》第9欄“其中：免稅商品銷售額”中反映。

免征增值稅仍作為不可避免的增值稅處理，月末確認減免稅后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。在填寫增值稅納稅申報表時，所有應(yīng)稅項目都是免稅的‘銷售’，而不是含稅的銷售收入，因為增值稅是價(額)稅分離。

一般納稅人開具的免稅增值稅發(fā)票如何做賬？

免稅商品現(xiàn)在被視為正常商品銷售。

借方：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收賬款。

貸：營業(yè)收入

應(yīng)付稅款-增值稅

那么減免稅就轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

借：應(yīng)交稅費-增值稅

貸款：營業(yè)外收入-補貼收入

原文：http://www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1338524.html

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