[指南]：如何注冊“預付增值稅”帳戶？根據《增值稅會計規(guī)定》（財會[2016] 22號），一般增值稅納稅人應在“應納稅款”科目下設立二級科目“預付增值稅”，并核實...

如何執(zhí)行“預付增值稅”？根據《增值稅會計規(guī)定》（財會[2016] 22號），一般增值稅納稅人應在“應納稅額”下設立二級科目“預付增值稅”，以一般納稅人對實際應納稅款的劃撥為準。物業(yè)，提供房地產經營租賃服務，提供建筑服務，通過預收款等方式出售自行開發(fā)的房地產項目，以及其他應按當期增值額預先繳納的增值稅稅制。

財稅待遇趨同

與財稅[2016] 22號文件中的“會計科目和主要會計處理”附錄的設置相比，財稅[2016] 22號文件中“預付增值稅”主題的設置是一個附加主題。商業(yè)企業(yè)-應用指南”。該設置主要參考《財政部關于全面啟動營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號），其中還包括四個需要預繳稅款的情況。增值稅改革后征稅。量身定制的財務和稅收流程逐漸協(xié)調一致，納稅申報簡單快捷，財務報告的呈報信息對稱。企業(yè)提前繳納增值稅時，應從“應交預付增值稅額”科目中扣除，并貸記“銀行存款”科目。月底，公司應將“預付增值稅”明細帳戶的余額轉入“未付增值稅”明細帳戶，借記“應付款-未付增值稅”帳戶，并貸記“應納稅額-“預付增值稅”帳戶。但是，對于房地產公司和其他相關行業(yè)，在發(fā)生納稅義務之前，“預付稅”的期末余額不能結轉到“未付增值稅”。 “已付增值稅”科目結轉到“應繳稅款-未付增值稅”科目。

子項目案例分析

第一個示例：納稅人使用預付款出售自行開發(fā)的房地產項目

一家房地產開發(fā)公司開發(fā)了A房地產項目.2016年5月18日，一套房屋預售，價格為100萬元。同時，收到客戶B的預付款80萬元。會計處理方法如下（單位：萬元，下同）

1.住房預付款

一般稅額計算方法預付增值稅是根據適用稅率11％和預收稅率3％計算的。預付增值稅= 80＆pide; （1 ＋ 11％）×3％=2.16（萬元）。

收到預付款后：

借款：銀行存款80

貸款：預先收到80個帳戶

借款：應納稅額預付增值稅2.16

貸款：銀行存款2.16

注意：預付款的收取日不是發(fā)生房地產銷售應納稅義務的時間。只有簽發(fā)銷售發(fā)票或轉讓房地產產權和合同約定的交貨日期才能確認應納稅額。

2.出售房屋

（[1）確認收入：

借款：銀行存款20

預收帳款80

貸款：主營業(yè)務收入90.09

應付稅款應繳增值稅（營業(yè)稅）9.91

（2）預付稅額的扣除。國家稅務總局關于發(fā)布房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產項目增值稅征收管理暫行辦法的公告》（2016年第18號公告）規(guī)定，如果一般納稅人自行開發(fā)房地產項目的銷售以一般納稅計算方法征稅，則應根據當期銷售金額和適用稅額計算應納稅額根據稅法規(guī)定的應納稅額，按11％的稅率繳納稅款，預繳稅款后，請向國家稅務主管部門申報，可以將尚未扣減的預繳稅款結轉到下一個時期，并繼續(xù)扣除。

公司A將本月應扣除的預付稅款轉入“未付增值稅”帳戶：

借款：應交稅款-無增值稅2.16

貸款：應繳稅款預付增值稅2.16

第二個示例：納稅人出租不在同一縣（市，區(qū)）中的房地產

甲公司是一般納稅人，于2016年10月1日與乙公司簽訂了辦公樓租賃合同。租賃開始日期為2016年10月1日，租賃期限為2年。租賃的辦公樓使用成本模型計量。該辦公樓于2012年4月29日由甲公司購買，原值為1080萬元，預計使用壽命為20年。假定不考慮凈殘值，則使用直線法對其進行折舊。合同同意每月收取租金8.75萬元。 （假設辦公樓的位置和公司A的組織的位置不在同一城市）

（[1）出租時：

借款：投資房地產1080

累計折舊216（1080＆pide; 20×4）

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。