銷售材料的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸款：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本、

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸款：原材料

其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)在主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)中取得的收入。一般情況下，其他經(jīng)營活動(dòng)的收入不大，發(fā)生頻率不高，占收入的比重較小。如材料、物料和包裝材料的銷售，無形使用權(quán)的許可，固定資產(chǎn)的出租，包裝材料的出租，運(yùn)輸，廢舊物資的銷售等。

銷售及其他業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

(一)企業(yè)銷售商品、加工修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不含稅收入和現(xiàn)行增值稅制度，計(jì)算確認(rèn)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或者“應(yīng)交稅金——簡易計(jì)稅”科目。

(2)視為銷售。企業(yè)將生產(chǎn)或者委托加工的商品用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，將生產(chǎn)或者委托加工或者購買的商品作為投資，分配給股東或者投資者，無償贈(zèng)送給他人等。稅法上視同銷售行為，計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

在這種情況下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)視同銷售明細(xì)，借記長期股權(quán)投資、應(yīng)付職工薪酬、利潤分配、營業(yè)外支出等科目，貸記應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)或應(yīng)交稅金——簡易計(jì)稅等科目。

(1)對(duì)于集體福利：

借方：應(yīng)付職工。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入等。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本等。

貸款：

對(duì)外投資：

借：長期股權(quán)投資等。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入等。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本等。

貸款：庫存商品

(3)支付(分配)股息(實(shí)物):

借：應(yīng)付股利。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入等。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本等。

貸款：庫存商品

(4)國外捐贈(zèng)：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品(成本價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)格或市場價(jià)格或計(jì)稅價(jià)格增值稅稅率)

4.繳納增值稅

(1)繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

貸款：銀行存款

(2)繳納上期未繳納的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸款：銀行存款

5.月末轉(zhuǎn)出多繳增值稅和未繳增值稅。

每月月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月未繳或多繳的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未繳增值稅”明細(xì)科目。

(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

(2)當(dāng)月多繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)

小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人采用簡化方法計(jì)算增值稅，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅活動(dòng)并取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本或者資產(chǎn)。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易方法征收增值稅，稅率為銷售價(jià)格(不含稅)的3(或5)。

1.購買商品(服務(wù))

小規(guī)模納稅人從一般納稅人購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人銷售貨物原則上也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(取得增值稅專用發(fā)票的除外)。

2.銷售商品(服務(wù))

借：銀行存款等。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸款：銀行存款

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