一對一深圳會計培訓(xùn)服務(wù)
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由于客運和客運服務(wù)由同一單位完成，因此本單位收取的客運費(客票)無需支付。因此，如果向旅客收取的票款采用一般計稅方法，則應(yīng)按照收取的票款(1 11)11=銷項稅額進行會計處理：
借：庫存現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入(客運收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
如果適用簡易計稅方法，會計處理如下：按所收客票金額(1 ^ 3)3=應(yīng)納稅額：
借：庫存現(xiàn)金。
貸款：主營業(yè)務(wù)收入(客運收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
例1:客運公司A向旅客收取11000元，組織游客、售票、檢票、客運均由公司自行完成。如客運公司A的客運費用采用一般計稅方法，會計分錄如下：(單位：人民幣元，下同)
借方：庫存現(xiàn)金111000
貸款：主營業(yè)務(wù)收入10萬元。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1100
如果采用簡易計稅方法：
借方：庫存現(xiàn)金111000
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。
具體計算如下：客運服務(wù)費含稅銷售額=售票收入10(一般按售票收入的6 ~ 10計算)；
銷項稅額=售票收入10(1 6)6；承運人客運收入(含稅)=售票收入90。
借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入(客運服務(wù)收入)。
主營業(yè)務(wù)收入(承運人的含稅客運收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
例2:客運站B為客運公司C提供組織游客、售票、驗票、離站、運費結(jié)算等服務(wù)，向旅客收取106萬元，通過銀行向客運公司C匯出95.4萬元(按票額的90%計算)，并收到客運公司C開具的增值稅專用發(fā)票結(jié)算旅客運費，其余10.6萬元作為客運站服務(wù)費入賬。
1.當(dāng)B客運站向乘客收取車費時，
借方：庫存現(xiàn)金106萬。
貸款：主營業(yè)務(wù)收入10萬元。
主營業(yè)務(wù)收入——，丙客運公司954000。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6000
2.在收到客運公司C開具的增值稅專用發(fā)票時，抵扣銷售收入。
借：主營業(yè)務(wù)收入——，丙客運公司954000。
貸款：銀行95.4萬元。
結(jié)算以外的單位收取的客運費用的財稅處理
一般納稅人在匯算清繳其他單位收取的客運費時，如果適用一般計稅方法，其他單位匯算清繳的客運費視同(1 11)11=銷項稅額。
借方：銀行存款(或某客運站應(yīng)收——)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(客運收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
如果適用簡易計稅方法，匯出的旅客費用(1 3)3=應(yīng)納稅額。
會計處理如下：
借方：銀行存款(應(yīng)收某客運站——)
貸款：主營業(yè)務(wù)收入(客運收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。
例3:客運公司D收到客運站B的貨款共計22.2萬元，通過銀行結(jié)算。
如丁客運公司按一般計稅方法納稅，丁客運公司向B客運站開具增值稅專用發(fā)票，其賬務(wù)處理如下：
借方：銀行存款222000。
貸款：主營業(yè)務(wù)收入20萬元。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)22000
如丁客運公司采用簡易計稅方法，丁客運公司應(yīng)向B客運站開具增值稅普通發(fā)票，賬務(wù)處理如下：
借方：銀行存款222000。
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。
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