一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，可能還是會(huì)獲得一些意外的財(cái)富。比如企業(yè)的股東捐贈(zèng)一些固定資產(chǎn)給企業(yè)什么的！當(dāng)然，企業(yè)作為獨(dú)立的法人組織，在接受捐贈(zèng)的東西后也要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借方必須是“固定資產(chǎn)”，貸方需登記在“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)下。企業(yè)接受的捐贈(zèng)與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系。這部分屬于企業(yè)的額外收入，自然不能用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”來核算。因此，企業(yè)需要將這部分收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
例如：
2021年5月，部落虎財(cái)務(wù)公司獲得一批股東捐贈(zèng)的價(jià)值11.3萬元的固定資產(chǎn)。這批固定資產(chǎn)附有增值稅專用發(fā)票。虎虎財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)處理如下：
借方：固定資產(chǎn)10萬元。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13，000 (100，000 *)
貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)收入11.3萬元。
企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的增值稅處理。
現(xiàn)在固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以分兩次抵扣。即企業(yè)可以在取得固定資產(chǎn)的當(dāng)月一次性抵扣相應(yīng)的稅款。
其實(shí)企業(yè)捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)和企業(yè)購買的固定資產(chǎn)沒有區(qū)別，也是可以一次性抵扣的。當(dāng)然，這里的前提是企業(yè)能夠取得增值稅專用發(fā)票。所以，好心人捐款的時(shí)候，最好提前和受助人溝通，不要好心辦壞事。
企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅處理
企業(yè)接受捐贈(zèng)，沒有稅收優(yōu)惠。畢竟這對(duì)于企業(yè)來說是一個(gè)意外的收獲。對(duì)于這部分收入，企業(yè)需要在收到捐贈(zèng)當(dāng)年一次性確定為當(dāng)年收入。而且企業(yè)所得稅對(duì)這部分企業(yè)的收入也沒有分期優(yōu)惠。
其實(shí)也說明，企業(yè)即使接受捐贈(zèng)，也要有納稅的能力。否則企業(yè)只知道接受了捐贈(zèng)，到年底連繳納企業(yè)所得稅的能力都沒有，那就尷尬了！
《關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(公告2010年第19號(hào))第一條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)、債務(wù)重組所得、接受捐贈(zèng)所得、不能以貨幣形式或非貨幣形式支付的應(yīng)付收入，除另有規(guī)定外，應(yīng)一次性計(jì)入年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
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