如何對員工團(tuán)體旅行進(jìn)行會計分錄

很多公司會以提高團(tuán)隊合作為目的，組織員工集體旅行。員工如何進(jìn)行團(tuán)體旅游的會計分錄？我必須交稅嗎？

員工集體旅游的會計處理

1.公司組織的差旅可直接計入“管理費(fèi)用——其他費(fèi)用/福利費(fèi)”進(jìn)行核算：

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸款：應(yīng)付職工工資

付款時：

借方：應(yīng)付職工。

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

2.以公司“工會”名義組織旅游的，直接沖減公司計提的“工會經(jīng)費(fèi)”:

借：——工會管理費(fèi)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

員工團(tuán)體旅游要交稅嗎？

根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第八條，個人收入的形式包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，按照取得的憑證上注明的價格計算應(yīng)納稅所得額。沒有實(shí)物憑證或者憑證上標(biāo)明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，按照票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；如果所得是其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

從上述規(guī)定可以得出，旅游屬于其他形式的個人經(jīng)濟(jì)利益收入，因此這部分應(yīng)參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額，并計入職工工資收入繳納個稅。

但參考2018年三季度政策解讀，對于集體享有的、不可分割的、非現(xiàn)金的利益，原則上不征收個人所得稅。

員工差旅費(fèi)可以稅前扣除嗎？

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》的相關(guān)規(guī)定(國稅發(fā)[2009]3號)，職工福利費(fèi)的范圍較我們通常所說的職工福利費(fèi)大大縮小。比如企業(yè)支付給員工的節(jié)日費(fèi)用，組織員工旅游的費(fèi)用，都不屬于福利費(fèi)的范圍。

因此，職工差旅費(fèi)不包含在企業(yè)所得稅前扣除的福利費(fèi)中，不得稅前扣除。