一對一深圳會計培訓服務
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預約試聽
實踐中，為了促進商品的銷售，吸引經(jīng)銷商反復進貨，廠家一般會制定一定的返利政策。返利是指廠家按照一定的考核標準(如累計采購數(shù)量、累計采購金額等)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问浇o予經(jīng)銷商的一種獎勵。那么企業(yè)收到廠家返利沖抵貨款怎么辦？
企業(yè)(采購方)收到回扣的會計處理
購買商品時：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅)
貸款：銀行存款/應付賬款
在采購的商品尚未對外銷售的情況下，返利沖減采購價款，同時沖減采購入庫成本(庫存商品)；如果購入的商品已銷往國外，則沖減銷售成本(主營業(yè)務成本)；同時將相應的稅額轉(zhuǎn)出。
即：
借：應付賬款
貸款：存貨或主營業(yè)務的商品成本。
貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅額)
進項稅轉(zhuǎn)出金額=當期取得的退回資金(1外購商品適用稅率)外購商品對應稅率，即返利既包括退回商品的價款，也包括相應支付的進項稅。
為返利制造商提供會計處理
廠商對外銷售時，按實際銷售收入入賬，結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借方：應收賬款
貸款：主營業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
借方：主營業(yè)務成本
貸款：庫存商品
當給予買方企業(yè)回扣以抵消付款時：
借方：主營業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款
在實踐中，有些企業(yè)將給予采購企業(yè)的銷售回扣作為“銷售費用”處理。這樣，生產(chǎn)企業(yè)需要取得相關憑證(發(fā)票)作為稅前扣除的依據(jù)，即需要采購方提供發(fā)票，但根據(jù)稅法規(guī)定，采購方不得為向供應商收取的各類收入開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)的規(guī)定，納稅人銷售貨物并向買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于買方在一定時期內(nèi)購買了一定數(shù)量的貨物，或者由于市場價格下降，賣方可以按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅發(fā)票。
即廠家已開具銷售商品發(fā)票的，應開具返利部分的紅字發(fā)票，并將抵扣聯(lián)和發(fā)票交給購買方企業(yè)進行抵扣和核算，復印件作為憑證留存。
根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，廠家給予的銷售返利可以理解為銷售價格上的折扣，因此直接沖減銷售收入更為合適，收到返利的企業(yè)直接沖減成本。