一對一深圳會計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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目前，村級一事一議資金作為村集體經(jīng)濟(jì)組織的主要收入，無疑受到工作人員的高度重視。鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行村財(cái)后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的服務(wù)中心都是以財(cái)政部門或農(nóng)經(jīng)部門開發(fā)的電算化為基礎(chǔ)。個人認(rèn)為，無論哪種會計(jì)，都應(yīng)該按照會計(jì)準(zhǔn)則辦事，既要符合《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》的新要求，又要考慮農(nóng)村基層會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)要求。筆者就村級一事一議項(xiàng)目的資金核算做如下會計(jì)處理，以引起更多的關(guān)注。
一、會計(jì)科目的設(shè)置
除按照會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置“一事一議經(jīng)費(fèi)”科目及其明細(xì)科目外，在“存款”科目下增設(shè)“一事一議經(jīng)費(fèi)存款”科目，使“一事一議”經(jīng)費(fèi)實(shí)行專戶存儲和管理。
二、會計(jì)分錄的處理
(一)一事一議籌資
1、該方案通過會計(jì)分錄：
借：會員為農(nóng)民交換資金，為農(nóng)民籌集資金。
貸款：一事一議，基金項(xiàng)目
2.收貨時進(jìn)行會計(jì)分錄：
借：銀行存款，一事一議，資金存款
貸款：會員互換資金養(yǎng)農(nóng)。
3.接受財(cái)政獎勵、社會捐贈和部門援助時：
借：銀行存款，一事一議，資金存款
庫存物質(zhì)
固定資產(chǎn)
貸款：應(yīng)付款項(xiàng)的財(cái)政獎勵或社會捐贈或部門補(bǔ)助。
很多會計(jì)直接將財(cái)政獎補(bǔ)、社會捐贈、部門幫扶的資金或物資納入“儲備公益金”進(jìn)行核算(作為一個分錄，借：銀行存款，討論資金存款或庫存物資或固定資產(chǎn)貸款：儲備公益金)。但筆者認(rèn)為，財(cái)政獎補(bǔ)、社會捐贈、部門幫扶資金雖然不需要返還，但都是有特定用途的專項(xiàng)資金，只有在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后才能轉(zhuǎn)入資產(chǎn)或所有者權(quán)益。事實(shí)上，他們是責(zé)任主體。所以項(xiàng)目完成后，會根據(jù)項(xiàng)目成果進(jìn)行調(diào)整。
4.一事一議籌集資金不足，用集體經(jīng)濟(jì)收入彌補(bǔ)一事一議資金時，從集體銀行存款賬戶轉(zhuǎn)入一事一議專用賬戶，同時調(diào)整銀行存款明細(xì)賬戶。條目如下所示：
借：銀行存款，一事一議，資金存款
貸款：銀行存款
(二)討論資金的使用和勞務(wù)的籌集。
1、一事一議資金的使用：
借：在建工程。
貸款：銀行存款，一事一議，資金存款
庫存物質(zhì)
2、采用一事一議的方式籌集勞動力：
借：在建工程。
貸款：會員來來往往，為會員籌集資金。
(3)完工后
1.資產(chǎn)形成時。
借：固定資產(chǎn)
貸款：在建工程。
同時結(jié)轉(zhuǎn)：
借：一事一議，基金項(xiàng)目
應(yīng)付獎金或社會捐贈或部門援助。
貸款：公積金公益金
2.未形成資產(chǎn)時，直接沖減一事一議的經(jīng)費(fèi)或應(yīng)付款。
借：一事一議，基金項(xiàng)目
應(yīng)付獎金或社會捐贈或部門援助。
貸款：在建工程。
3.如果有平衡的話。一事一議，結(jié)余資金要返還給農(nóng)民入賬。
借：一事一議，基金項(xiàng)目
貸款：會員隨農(nóng)民來來往往。
當(dāng)實(shí)際退款時，
借：社員隨農(nóng)民來來往往。
貸款：關(guān)于銀行存款的討論
當(dāng)基金存款沒有返還給農(nóng)戶時，不需要再次入賬。以后需要一事一議時，一事一議的資金結(jié)余將結(jié)轉(zhuǎn)到明細(xì)科目。如果不納入未來一事一議，一事一議的資金結(jié)余也可以直接轉(zhuǎn)為公積金(會計(jì)分錄為：借：一事一議基金項(xiàng)目貸：公積金)。