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發(fā)票在認(rèn)證前計入“待抵扣進(jìn)項稅”科目；認(rèn)證后，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅”科目，計算當(dāng)期應(yīng)納稅額。其會計分錄為：借記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。
一、發(fā)票認(rèn)證抵扣如何做賬
發(fā)票在認(rèn)證前計入“待抵扣進(jìn)項稅”科目；認(rèn)證后，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅”科目，計算當(dāng)期應(yīng)納稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
銷項-進(jìn)項=本月應(yīng)交稅金。
二、增值稅專用發(fā)票憑證抵扣會計分錄
1.特種票證認(rèn)證后，進(jìn)行如下會計分錄：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅
借出：銀行存款等。
2.需要注意的是，如果證明不一致或者由于未抵扣等因素，需要進(jìn)行進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)移：
借：原材料等。
貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項
3.如果輸入票證未經(jīng)驗證，請輸入以下條目：
借：庫存商品(或原材料等。)
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額(如果不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，則為“待攤費(fèi)用-待抵扣進(jìn)項稅額”)。
貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款等。)
等到認(rèn)證完成后再做具體的賬務(wù)處理。
三、專用發(fā)票抵扣的賬務(wù)處理如何做？
增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)可認(rèn)證抵扣的，認(rèn)證一致后，與認(rèn)證結(jié)果通知一同存放，以備查驗。年終將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和認(rèn)證結(jié)果通知裝訂成冊，與其他會計憑證一起歸檔。
如果收到不允許抵扣進(jìn)項稅的非應(yīng)稅項目的增值稅發(fā)票，或者過期未認(rèn)證的增值稅發(fā)票，就是滯留票。沒有證明扣除的扣除也應(yīng)單獨(dú)保存，并登記在備忘錄中以供檢查。