一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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作為一個(gè)出口企業(yè)的財(cái)務(wù)，剛接觸半年左右。
談?wù)剛�(gè)人經(jīng)歷：
其實(shí)外匯收結(jié)匯和日常人民幣收匯差不多，只是中間會(huì)涉及一個(gè)外幣賬戶。
眾所周知，企業(yè)開(kāi)立的賬戶包括基本賬戶、一般存款賬戶等。其中基本賬戶只能有一個(gè)，可以是任意銀行賬戶，可以開(kāi)立多個(gè)一般賬戶。其中，外幣存款賬戶和人民幣賬戶需在一家銀行開(kāi)立。一般國(guó)內(nèi)收匯銀行主要是中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行。我們公司以前是中國(guó)建設(shè)銀行，這個(gè)月剛開(kāi)了一個(gè)中國(guó)銀行的外幣賬戶，還沒(méi)有投入使用。本文主要講解中國(guó)建設(shè)銀行的操作流程。
1.外匯托收流程
我們?cè)诮ㄐ杏袃蓚�(gè)美元賬戶，其中一個(gè)需要核實(shí)。收到美元后，銀行會(huì)將美元暫存在該賬戶，在外匯局網(wǎng)站備案后(備案主要是填寫，收款是否屬于一般貿(mào)易，收款國(guó)別，收款金額，收款性質(zhì)，保稅貨物，交易附言等。見(jiàn)下圖)，銀行進(jìn)行審批，審批完成后正式從待處理賬戶轉(zhuǎn)入另一個(gè)美元賬戶(此時(shí))
注意：
和中國(guó)銀行對(duì)接，目前新開(kāi)賬戶沒(méi)有待驗(yàn)證賬戶，所以相對(duì)來(lái)說(shuō)收外幣更方便！
2.外匯托收流程
美元入賬后，我們會(huì)將收到的美元金額乘以當(dāng)月第一個(gè)工作日的“人民幣匯率中間價(jià)”計(jì)算出人民幣金額。(匯率可參考【中國(guó)外匯交易中心公布價(jià)格】或【中國(guó)人民銀行貨幣政策部公布人民幣匯率中間價(jià)——】。
例如，我們收到某外企A公司10萬(wàn)美元的貨款，10月10日(月初第一個(gè)交易日)匯率中間價(jià)為0，那么對(duì)應(yīng)的金額為人民幣=10萬(wàn)*=709920元。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借方：銀行存款——外幣存款賬戶709920
貸：應(yīng)收賬款——外國(guó)公司A 709920
1.結(jié)算過(guò)程
結(jié)匯通俗的理解是將美元兌換成人民幣，這是實(shí)時(shí)匯率，而不是上述的人民幣匯率中間價(jià)。這是因?yàn)殂y行結(jié)匯是以美元兌換成人民幣那一刻的匯率為基礎(chǔ)的，即收到的人民幣金額除以結(jié)匯的美元金額計(jì)算得出，結(jié)匯收到的金額與上述金額的差額就是【匯兌損益】。
2.結(jié)算過(guò)程
美元結(jié)算可根據(jù)人民幣兌美元匯率波動(dòng)或公司資金情況自由決定，可通過(guò)網(wǎng)上銀行結(jié)算。
比如我們將上述10萬(wàn)美元進(jìn)行結(jié)算，實(shí)時(shí)匯率為，剛剛收到的人民幣賬戶金額為711860元，差額為711860-709920=1940元。
(提示：如果不知道差額是匯兌收益還是匯兌損失，可以通過(guò)沖銷借貸差額來(lái)計(jì)算。)
會(huì)計(jì)分錄如下：
借方：銀行存款——人民幣存款賬戶711860
財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌收益-1940(或正貸方)
貸款：銀行存款——外幣存款賬戶709920
注意：
因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目，所以大部分財(cái)務(wù)都是通過(guò)損益類科目的借方或貸方發(fā)生額來(lái)提取數(shù)據(jù)到利潤(rùn)表中。所以建議全部借記，金額為正或?yàn)樨?fù)，避免損益表與賬戶余額不一致。
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