一對一深圳會計培訓(xùn)服務(wù)
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預(yù)約試聽
對于從事會計工作的人來說，可能只對自己行業(yè)的會計比較了解，對其他行業(yè)的會計處理不太了解。其實應(yīng)該多了解一下不同行業(yè)的會計處理，從中可以豐富自己。今天學(xué)樂家為大家總結(jié)旅游的會計處理和會計分錄。讓不知道的小伙伴們來看看吧！
一.行業(yè)法規(guī)
旅游服務(wù)屬于生活性服務(wù)業(yè)，最新的營改增中規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇取得全價和價外費用。
扣除支付給其他旅游公司的旅游費用和向旅游服務(wù)的購買者收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。
二、公式和稅率
對于試點納稅人選擇提供旅游服務(wù)的差額稅，除銷售額中扣除的費用外，其他符合條件的進(jìn)項稅額仍可扣除。
旅游差額征稅的銷售額=總價及額外費用-支付給其他旅游公司的旅游費用和向旅游服務(wù)購買者收取的支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證、門票費用。
當(dāng)期銷項稅額=銷售額(1 6)6
小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅=銷售額(1 3)3
三。發(fā)票開具
其中，選擇差額計稅方式計算銷售額的試點納稅人，對旅游服務(wù)的購買方代收代繳的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可開具增值稅普通發(fā)票。
在最新的營改增試點公告中規(guī)定：“增值稅按照現(xiàn)行政策適用差別計稅方法繳納，除政治部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定，不得全額開具增值稅發(fā)票外)。
當(dāng)納稅人自行開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新舊差別征稅開票功能錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和抵扣金額，自動計算稅額和不含稅額，并在備注欄自動打印“差別征稅”字樣。發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混淆。"
四、會計處理
(一)一般納稅人差別納稅會計
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定的通知》的規(guī)定。
對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，用于記錄企業(yè)因按規(guī)定扣除銷售額而減少的銷項稅額。
“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下應(yīng)增設(shè)“銷項稅額抵扣”欄；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，允許按規(guī)定抵扣銷售額和減征銷項稅額。
條目如下所示：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵扣)[根據(jù)實際支付或應(yīng)支付的金額與上述增值稅的差額]
主營業(yè)務(wù)成本[實際支付或應(yīng)付金額]
貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款
假設(shè)A公司屬于一般納稅人，含稅銷售額要分開6。
1.取得旅游服務(wù)收入時的會計處理。
借方：銀行存款
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
2.支付B公司旅游服務(wù)分包合同時的會計處理：
借方：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵扣)
貸款：銀行存款
3.住宿費、餐飲費、交通費、入場費入賬時的會計處理：
借方：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵扣)
貸款：銀行存款
(2)小規(guī)模納稅人差別稅收的核算
文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)。對允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，按規(guī)定扣除銷售額減少的應(yīng)納增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費3354應(yīng)交增值稅”科目。
；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，允許扣除銷售額，并按規(guī)定減征應(yīng)納增值稅。條目如下所示：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅[根據(jù)實際支付或應(yīng)支付的金額與上述增值稅的差額]
主營業(yè)務(wù)成本[實際支付或應(yīng)付金額]
貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款