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前兩天，財政部和國家稅務(wù)總局出臺了大規(guī)模退稅政策。具體政策可以在我的主頁上找到。今天，我想和你討論兩個問題。一個是退稅如何處理，一個是退稅政策是否屬于稅收優(yōu)惠。
留抵退稅的會計處理
一般情況下，企業(yè)的銷項稅大于進項稅，即銷售金額大于進貨金額，那么銷項稅與進項稅的差額就是企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
企業(yè)在發(fā)展初期或產(chǎn)品開發(fā)階段，由于固定資產(chǎn)和原材料的過度投入，企業(yè)的進項稅可能大于銷售稅，投入大于產(chǎn)出的部分為免稅額，可以留到下期抵扣。如果免稅額長期積累，沒有足夠的產(chǎn)量抵扣，企業(yè)的這部分免稅額就相當(dāng)于一直被財政占用。現(xiàn)在退稅政策出臺，企業(yè)的現(xiàn)金流可以得到相當(dāng)程度的緩解。
從上面的描述中，我們也可以看出，留存退稅的是稅務(wù)機關(guān)占用的企業(yè)資金。說到底還是企業(yè)自己的錢。現(xiàn)在只是稅務(wù)部門把這部分企業(yè)自己的錢推給企業(yè)。所以企業(yè)收到這部分錢，就應(yīng)該抵扣進項稅或者轉(zhuǎn)出。
因此，會計分錄如下：
借：其他應(yīng)收款-退稅的增值稅貸項
貸：應(yīng)交稅費為增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。
當(dāng)收到退稅時，
借方：銀行存款
貸項：其他應(yīng)收款-增值稅貸項和退稅
免稅額是稅收優(yōu)惠嗎？
其實從上面的會計分錄可以看出，退稅其實是企業(yè)自己的投入或者企業(yè)自己的錢，并不是國家拿出一部分錢來補貼企業(yè)。因此，退稅退回的錢不是企業(yè)收入，不能計入營業(yè)外收入，與企業(yè)享受按需退稅、先退(還)款的政策完全不同。
以企業(yè)的立即收回政策為例，會計分錄如下：
按要求提取退稅：
借：其他應(yīng)收款-即期退稅
貸款：營業(yè)外收入-政府補助
收到的退稅：
借方：銀行存款
貸款：其他應(yīng)收款-即期退稅
這里可以看到，按需退稅計入營業(yè)外收入，是企業(yè)的一項額外收入，屬于政府補貼，而不是企業(yè)拿回自有資金。
退稅可以和按需退稅同時享受嗎？
在這項退稅政策(財政部、國家稅務(wù)總局2022年第14號公告)中，第十條表述為：
10.自2019年4月1日起已取得退稅的納稅人，不得再辦理增值稅即征即退、先征后退政策。納稅人可申請增值稅即征即退政策，在2022年10月31日前一次性全部退稅后，按規(guī)定實行先征后退(退稅)。
自2019年4月1日起享受增值稅即征即退、先征后退(退稅)政策的納稅人，可在2022年10月31日前將已退稅款全部征退后，按規(guī)定申請退稅。
我們可以看到，在政策層面，企業(yè)是不允許同時享受留稅退稅、按需退稅、按需退(退)稅的，只能選擇其中一種享受。所以企業(yè)要根據(jù)自身情況判斷，選擇最有力度的政策讓自己享受。
最后，希望國家出臺的一系列政策能夠減輕中小企業(yè)的稅負(fù)，讓每一個企業(yè)都能享受到，專心經(jīng)營！在企業(yè)運營中，很多老板對ldquo感興趣；私人革命，私人革命，以及私人對私人的關(guān)系；出現(xiàn)了一些誤會。因為這個問題，稅務(wù)稽查的案例很多。當(dāng)談話被檢查時，談話的事實就暴露了。其實企業(yè)把公賬轉(zhuǎn)私賬很正常，但是一定要合理合規(guī)，但是如果不合理合規(guī)，那么就存在涉及偷稅漏稅的行為。根據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，處罰是很嚴(yán)重的。在學(xué)習(xí)音樂方面，在ldquo對公眾rdquo、ldquoPrivate rdquo轉(zhuǎn)賬需要注意什么？第一個公司帳戶標(biāo)題