一對一深圳會計培訓服務
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預約試聽
攤余成本，即攤余成本或攤余成本，是持有至到期資產的計量方法。
債券是一種持有至到期的資產。首先舉個例子介紹一下邦德。
甲公司發行債券融資，面值5000元，期限5年。然后五年期滿后，A公司付給持有人5000元。
發行價(現值)4590元，即目前買入債券的價格為4590元，債券折價。
票面利率為5，年底支付利息。這意味著A公司每年年底都要向持有人支付250元(5000*5)。
到期收益率(到期收益率)為7。這是投資者以當前市價買入并持有至到期時所能獲得的年收益率。
有些朋友可能會有疑問。你為什么要貼現5000元的債券？如果把4590元投資在其他產品上，市場收益率為7，5年后的未來價值按復利計算為6438元。
A公司債券產生的現金流如下：
五年后債券的價值=5000，每年利息的最終價值為250。利息終值=250 *(17)4 250 *(17)3 250 *(17)2 250 *(17)250=1438。合計6438元，等于投資其他產品的最終價值。所以當票面利率是同期的市場利率時，債券就折價了。相反，當票面利率中的市場利率相同時，債券以溢價發行。
現在B公司買了A公司的債券，B公司如何攤銷成本？債券面值5000，買的時候花了4590。410的差額，五年分攤。
會計分錄如下：
購買債券時
借：持有5000到期投資。
貸款：持有到期投資-利息調整410
貸款：銀行存款4590
在第一年的年底
借：銀行存款250
借：持有到期投資-利息調整71
貸款：投資收益321
第二年年底
借：銀行存款250
借：持有到期投資-利息調整76
貸款：投資收益326
第三年年底
借：銀行存款250
借：持有到期投資-利息調整82
貸款：投資收益332
在第四年年底
借：銀行存款250
借：持有到期投資-利息調整87
貸款：投資收益337
在第五年年底
借：銀行存款250
借：持有到期投資-利息調整94
貸款：投資收益334
借方：銀行5000。
貸款：持有5000到期投資。