降稅差額計稅會計分錄詳解

降稅差額計稅是指企業利潤在稅前扣除各種費用和成本后，在當期實際所得稅率下計算應納稅額。如果稅率降低，企業可以享受差異計稅的優惠，即以較低的稅率計算應納稅額。

降稅差額計稅的會計分錄分為兩個部分：差異計稅(Temporary difference)部分和異動性差異計稅(Permanent difference)部分。

差異計稅部分的會計分錄

差異計稅是指企業稅前利潤與會計利潤之間的差額，并以此差額計算所得稅。差異計稅部分的會計分錄如下：

1. 借：所得稅費用/借項所得稅費用
2. 貸：遞延所得稅負債/貸項遞延所得稅負債

其中，借項所得稅費用是稅前利潤乘以適用稅率計算所得的應納稅額，貸項遞延所得稅負債是指企業在計稅過程中需要遞延繳納的稅款。

異動性差異計稅部分的會計分錄

異動性差異計稅是指企業利潤在稅前扣除各種費用和成本后，不能在未來計稅時利用的差額。異動性差異計稅部分的會計分錄如下：

1. 借：遞延所得稅負債/借項遞延所得稅負債
2. 貸：所得稅費用/貸項所得稅費用

其中，借項遞延所得稅負債是指企業在計稅過程中暫時不需要繳納的稅款，貸項所得稅費用是指企業遞延計稅減少的費用。

舉例說明

假設某企業在當期實際所得稅率為20%的情況下計算應納稅額。該企業的稅前利潤為100,000美元，計稅前差異為20,000美元，異動性差異為10,000美元。

差異計稅部分的會計分錄：

1. 借：所得稅費用 20,000美元
2. 貸：遞延所得稅負債 20,000美元

異動性差異計稅部分的會計分錄：

1. 借：遞延所得稅負債 10,000美元
2. 貸：所得稅費用 10,000美元

通過以上會計分錄，企業可以根據降稅差額計稅規則，在適用較低稅率的情況下計算應納稅額，從而減少所得稅的負擔。

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