企業(yè)所得稅免稅的會計分錄

企業(yè)所得稅免稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定或政府政策，在一定條件下可以免除部分或全部的企業(yè)所得稅。對于享受免稅的企業(yè)，會計處理需要進(jìn)行相應(yīng)的會計分錄記錄。

根據(jù)企業(yè)所得稅免稅的具體情況和會計準(zhǔn)則的規(guī)定，以下是一些常見的企業(yè)所得稅免稅的會計分錄：

1. 全額免征企業(yè)所得稅

當(dāng)企業(yè)符合免稅條件，完全免征企業(yè)所得稅時，會計賬面上不需要記錄企業(yè)所得稅的費(fèi)用和負(fù)債。

借記：不需要記錄

貸記：不需要記錄

2. 部分免征企業(yè)所得稅

當(dāng)企業(yè)符合免稅條件，但只免除部分企業(yè)所得稅時，需要記錄免稅部分之外的企業(yè)所得稅。

借記：企業(yè)所得稅費(fèi)用（稅前利潤 × 稅率）

貸記：應(yīng)交企業(yè)所得稅

3. 應(yīng)享受抵免而未抵免的企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免稅額，可以從當(dāng)期的應(yīng)交企業(yè)所得稅中抵減。當(dāng)?shù)置舛愵~超過當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅時，需要記錄未抵免的部分。

借記：預(yù)提企業(yè)所得稅

貸記：應(yīng)交企業(yè)所得稅

舉例回答

以某公司2021年度的企業(yè)所得稅免稅為例：

假設(shè)該公司符合條件，全額免征企業(yè)所得稅。

1. 全額免征企業(yè)所得稅

借記：不需要記錄 貸記：不需要記錄

2. 部分免征企業(yè)所得稅

假設(shè)該公司符合條件，免征50%的企業(yè)所得稅，并在2021年度利潤為100,000元。 借記：企業(yè)所得稅費(fèi)用（100,000 × 50%）= 50,000 貸記：應(yīng)交企業(yè)所得稅（100,000 × 50%）= 50,000

3. 應(yīng)享受抵免而未抵免的企業(yè)所得稅

假設(shè)該公司符合條件，應(yīng)享受抵免60,000元的企業(yè)所得稅，并在2021年度實際應(yīng)交企業(yè)所得稅為70,000元。 借記：預(yù)提企業(yè)所得稅（70,000 - 60,000）= 10,000 貸記：應(yīng)交企業(yè)所得稅（70,000）= 70,000