圖中對(duì)話是典型的“虐”估計(jì)。

說到“估算”，有朋友很頭疼：老板讓我們用這個(gè)估算來(lái)“調(diào)整”報(bào)表！怎么調(diào)？先看下圖：

從圖中公式可以看出，減少利潤(rùn)，少繳稅只有兩種方法：

1.減少收入；

2.增加成本。

收入需要通過開票來(lái)開票。所以相比隱瞞收入，相對(duì)簡(jiǎn)單，容易增加成本和費(fèi)用。現(xiàn)在的估算成本往往有虛增成本的嫌疑，有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)果暫估打得很爛。

什么是預(yù)計(jì)入庫(kù)？

在會(huì)計(jì)生活中，如果貨物先到了，但發(fā)票沒到，我們就無(wú)法準(zhǔn)確處理存貨的價(jià)值，這就需要我們做一個(gè)存貨入庫(kù)的預(yù)估，也就是所謂的預(yù)估入庫(kù)。

暫估業(yè)務(wù)可以簡(jiǎn)單理解為到貨未到的業(yè)務(wù)。

估計(jì)收款會(huì)計(jì)分錄：

某公司購(gòu)入一批原材料A(可專用于增值稅，稅率為13)。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票還沒收到。合同約定的材料總價(jià)為1130元(含稅)。

當(dāng)月入庫(kù)沒有收到發(fā)票，月末為了正確計(jì)算企業(yè)的存貨成本，要進(jìn)行暫估和入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料1000

貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商-估計(jì)/無(wú)票1000

注：未取得增值稅專用發(fā)票的不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以不存在進(jìn)項(xiàng)稅的估算和抵扣問題，上述分錄中的估算金額應(yīng)按照不含稅價(jià)格估算。下月取得專用票時(shí)，將此分錄沖正，然后根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅票進(jìn)行正常業(yè)務(wù)處理。

估計(jì)怎么沖回去？

按照規(guī)定，預(yù)計(jì)的收據(jù)要在下個(gè)月初用紅色沖回來(lái)。但在實(shí)際工作中，如果下個(gè)月的發(fā)票還沒收到，月初趕回月底再估算，無(wú)形中就增加了工作量，通常是發(fā)票收到的時(shí)候。

估計(jì)倒沖會(huì)計(jì)分錄：

1)紅墨水被沖回到估計(jì)的存儲(chǔ)空間。

借：原材料-1000

貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商-估計(jì)/無(wú)票-1000

2)接收發(fā)票并進(jìn)行日常入庫(kù)處理。

借：原材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)130

貸項(xiàng)：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商1130

也就是說，我們先假設(shè)我已經(jīng)收到了貨款的金額，等收到的時(shí)候再把假設(shè)沖回去，重新輸入真實(shí)發(fā)票收到的金額。

費(fèi)用的估計(jì)分錄

預(yù)計(jì)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

便士公司作為一般納稅人，預(yù)付了2萬(wàn)元招待費(fèi)，但月底尚未收到發(fā)票，決定暫估處理這筆費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000。

信用：預(yù)付2萬(wàn)元。

下個(gè)月收到發(fā)票，發(fā)現(xiàn)招待費(fèi)發(fā)票上的金額是1萬(wàn)元。記賬時(shí)，會(huì)計(jì)必須首先用紅字沖銷上月的估計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)-20，000。

信用：預(yù)付款-20，000

然后根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬。

借：管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)22000。

信用：預(yù)付2萬(wàn)元。

銀行里有2000美元

提醒：預(yù)計(jì)費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除，要加稅。

常年不沖水有什么風(fēng)險(xiǎn)？

1.預(yù)計(jì)費(fèi)用能跨越新年嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，因各種原因不能及時(shí)取得的，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可以暫按賬面發(fā)生額入賬；但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充成本費(fèi)用的有效憑證。

按照上述規(guī)定，可以跨年度，但必須在最終結(jié)算前取得相應(yīng)發(fā)票，否則不能稅前扣除。

一般情況下，如果在5月31日以下的最終結(jié)算前沒有取得發(fā)票

答：根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納稅款外，從繳納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%的滯納金。

總結(jié)：企業(yè)預(yù)估成本必須在次年5月31日最終結(jié)算前從發(fā)票中扣除！如果最終匯算清繳后在取得相關(guān)發(fā)票前抵扣稅款，不僅要增加企業(yè)所得稅，還要按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金甚至罰款！

摘要

我們做會(huì)計(jì)的時(shí)候，一定要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)做。

不要問老板怎么少交稅，財(cái)務(wù)會(huì)更好。你可以先估算一下費(fèi)用，以后再找一些發(fā)票。這種做法明顯是違法的，雖然可以暫時(shí)少繳稅，但是風(fēng)險(xiǎn)很大。

估算成本往往涉嫌虛增成本，存在偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一旦被查，財(cái)務(wù)必然要負(fù)責(zé)，一定要學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)自保！千萬(wàn)不要為了一口飯，把自己的前途和命運(yùn)押上！