增值稅不是不計(jì)入成本嗎？為什么本題中計(jì)算材料B的成本時(shí)要加減銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅？

1.企業(yè)以存貨對(duì)外投資視同產(chǎn)品銷售，投資方已按增值稅專用發(fā)票繳納銷項(xiàng)稅，被投資單位已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.企業(yè)以投資被投資單位存貨取得被投資單位股份的，其投資成本應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬。其會(huì)計(jì)處理：

1.投資單位的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(市場(chǎng)價(jià)計(jì)算)

2.被投資單位會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅金：應(yīng)交增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅額。

貸款：實(shí)收資本

3.從以上分錄可以看出，企業(yè)將存貨產(chǎn)品對(duì)外投資時(shí)，產(chǎn)出計(jì)入投資成本，這種產(chǎn)出可以作為投入由投資單位扣除。那么可以理解為，對(duì)于投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，這個(gè)銷項(xiàng)稅是取得長(zhǎng)期投資的成本之一，所以要記入長(zhǎng)期股權(quán)投資。

采購(gòu)時(shí)借入：庫(kù)存100

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17

貸款：銀行存款117

賣出時(shí)：借：銀行存款234

貸：銷售收入200

應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

月末繳稅：借：應(yīng)交稅金-增值稅(銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng))24-17=17。

貸款：銀行存款17

有些條目沒有寫。

《人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除：

(一)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(二)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(4)非正常損失采購(gòu)的貨物；

(五)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

上述第(1)-(4)項(xiàng)所購(gòu)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途且發(fā)生第(5)項(xiàng)情形的，如果在購(gòu)買時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

因此，企業(yè)將外購(gòu)材料用于房屋及建筑物，屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。因此，為建造房地產(chǎn)而購(gòu)買的原材料進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。機(jī)器設(shè)備所用物質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

增值稅是以商品生產(chǎn)流通或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人銷售或者進(jìn)口稅率為17、13的貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)稅率為17。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅是指納稅人按照銷售額和增值稅稅率向買方收取的增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購(gòu)買貨物或者接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)繳納或者承擔(dān)的增值稅。

1.你的服裝是不允許開具增值稅專用發(fā)票的，所以你肯定不是一般納稅人，所以你取得的發(fā)票不管是不是增值稅專用發(fā)票都不能抵扣；

2.根據(jù)你的描述，你購(gòu)買的本來(lái)就是普通發(fā)票，按照發(fā)票總額計(jì)入成本，里面的稅是不能抵扣的。

3.如果你是小規(guī)模納稅人，按照增值稅規(guī)則，你應(yīng)該按照3的稅率繳稅，[(80.5)/(10.03)]* 0.03=2475.73元。當(dāng)然這個(gè)8和0.5是根據(jù)你實(shí)際向客戶收的錢算的。如果8.5只是付款，不含稅，則計(jì)算為8.5 * 0.03=。

1.進(jìn)項(xiàng)稅=外購(gòu)原材料增值稅為2.72萬(wàn)元；

2.銷項(xiàng)稅額=171000 *(1 10)* 17=31977元；

3.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=(50000-4650)*0.17=7709.5元

4.如果沒有其他稅費(fèi)，應(yīng)繳納的增值稅=31977-(27200-7709.5)=12486.5元。

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你的問(wèn)題很有價(jià)值！

我之前跟大家說(shuō)過(guò)，中國(guó)的增值稅改革是從2009年開始的，也就是說(shuō)2009年以后購(gòu)買的固定資產(chǎn)(用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，非不動(dòng)產(chǎn))的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，這是改革的結(jié)果。如果2009年之前沒有抵扣問(wèn)題，之前的增值稅全部構(gòu)成固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣是2009年以后。進(jìn)項(xiàng)稅一旦扣除，就不再是固定資產(chǎn)的構(gòu)成要素。因此，增值稅不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。這是2009年以后成立的。如果是以前，就不會(huì)成立。

但并不是說(shuō)所有的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)增值稅都不構(gòu)成固定資產(chǎn)成本，這是有條件的。如果這個(gè)固定資產(chǎn)是不動(dòng)產(chǎn)，那么它對(duì)應(yīng)的增值就必須計(jì)入成本。如果企業(yè)自建辦公樓，該項(xiàng)目使用的所有材料都要繳納進(jìn)項(xiàng)稅，而不動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅范疇，因此不能抵扣所購(gòu)材料對(duì)應(yīng)的增值稅，要全部抵扣在建工程，最終構(gòu)成固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))的成本。還有消費(fèi)品類的固定資產(chǎn)，如汽車、油船等固定資產(chǎn)，也是不可抵扣的，所以也構(gòu)成了固定資產(chǎn)的成本。

稅改后的固定資產(chǎn)銷售也有營(yíng)業(yè)稅。而不是像以前那樣被征收。

有問(wèn)題可以通過(guò)“嗨”繼續(xù)問(wèn)我問(wèn)題！

一般納稅人直接減征或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理。

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

月末根據(jù)免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再扣除按照稅法規(guī)定的方法計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，差額即為當(dāng)月銷售免稅商品應(yīng)免稅額。

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅免稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款：補(bǔ)貼收入

(2)企業(yè)所有產(chǎn)品(商品)免稅。

如果企業(yè)所有產(chǎn)品(商品)均按稅法規(guī)定免稅，工業(yè)企業(yè)應(yīng)參照上年實(shí)現(xiàn)的增值率計(jì)算增值額(產(chǎn)銷平衡的企業(yè)也可按月計(jì)算增值額)

按“購(gòu)置稅抵扣法”計(jì)算)，并換算成不含稅的增值額，再按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

免征增值稅；零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))最終應(yīng)在6月份直接銷售。

免稅商品購(gòu)銷的已實(shí)現(xiàn)差額折算為增值稅免稅，再按適用稅率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。

降低成本就好。

2.某印刷廠為增值稅一般納稅人(2009年以前為試點(diǎn)企業(yè)，未擴(kuò)大抵扣范圍)，主要經(jīng)營(yíng)期刊、筆記本等印刷業(yè)務(wù)。2008年7月的相關(guān)信息如下：

(1)接受出版社和雜志社的委托，自行購(gòu)紙，印刷統(tǒng)一編號(hào)(CN)的圖稿和雜志。購(gòu)買紙張的增值稅專用發(fā)票注明稅額34萬(wàn)元，開具給各類出版社、雜志社的增值稅專用發(fā)票注明金額290萬(wàn)元。

(2)受報(bào)社委托印制具有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙。論文由報(bào)社提供，費(fèi)用50萬(wàn)，收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)。給本報(bào)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額為20萬(wàn)元。

(3)受學(xué)校委托，自行印制文具、信封、會(huì)議紀(jì)要、作業(yè)本，自行購(gòu)買紙張。取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額6.8萬(wàn)元，開具給學(xué)校的普通發(fā)票注明金額52萬(wàn)元。

(四)出售廢紙

(5)當(dāng)月購(gòu)買其他印刷材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額51000元。購(gòu)發(fā)貨運(yùn)費(fèi)20000元，裝卸節(jié)約5000元，以取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸發(fā)票。

(6)月末發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因存放不當(dāng)受潮發(fā)霉，費(fèi)用5700元。

(7)印刷廠購(gòu)買并更換了一臺(tái)用于開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票的電腦，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額1360元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證抵扣。

要求：根據(jù)以上信息，回答以下問(wèn)題：

(一)印刷廠的月應(yīng)稅銷售額；

(2)印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；

(3)允許印刷廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

(4)印刷廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

3.某糧油食品加工廠(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)食用油、面粉等副食品。2009年1月的外包項(xiàng)目如下：

(1)從糧管所購(gòu)進(jìn)一批小麥，防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元。

(2)向農(nóng)戶購(gòu)買一批鮮筍，支付貨款10000元。

(3)從農(nóng)資公司購(gòu)買一批大豆、花生，防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格5萬(wàn)元，增值稅6500元。

(4)上月提供的原材料委托某廠加工一批包裝桶，本月全部收回。防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)1500元，增值稅255元。錢還沒付。

(5)取得外購(gòu)建材一批，防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元，增值稅3400元，用于該廠某在建工程。

(6)購(gòu)買生產(chǎn)用水1200元，防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票標(biāo)注增值稅156元；外購(gòu)生產(chǎn)用電2000元，防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票標(biāo)注增值稅340元。

已知上述相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，防偽稅控開具的可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

該工廠當(dāng)月銷售的貨物如下：

(1)銷售一批面粉，不含稅價(jià)格15萬(wàn)元，開具發(fā)票按約定給予買方9.5折優(yōu)惠。

(2)銷售一批糕點(diǎn)等副食，價(jià)稅合計(jì)定價(jià)46800元。

(3)銷售大豆油、花生油等食用油一批，不含稅價(jià)6萬(wàn)元。另外，包裝押金1000元另計(jì)。

(4)銷售一批精制食用油，不含稅價(jià)格30000元，包裝桶一起銷售價(jià)格1500元。

(5)贈(zèng)送我廠職工個(gè)人一批自產(chǎn)精制食用油，價(jià)格按同類產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)格4000元。

(6)本月食用油包裝桶逾期保證金904元轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。

(7)銷售咸竹筍一批，不含稅6000元；賣一批竹筍罐頭，不含稅8000元。

要求：根據(jù)以上信息，計(jì)算工廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。