一對一深圳會計培訓服務
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預約試聽
在企業管理中，代收代付的情況并不少見。有的企業會想：錢只是過客，能有什么風險？而且有的企業會疑惑：代收代付業務發票怎么開？
現在讓邊肖為你管理這個“三角戀”吧。
收款及關聯公司付費，收付匯，預付/支付運費，代收水電費，代收保險理賠.
聯營企業、貨運公司、外貿企業、房地產企業、物業管理公司、銷售企業.
多角度的愛，多重風險！
1.價格外成本風險
對于增值稅應稅項目，價外費用包括買方在價格之外收取和預付的款項。價外費用的總體判斷原則如下：
可征稅性：銷售行為已經發生，但不計入銷售價格，收取額外費用。
方向性：以賣方身份向買方收款。
滿足以上兩個條件，除相關文件規定的例外情況外，應屬于價外費用范疇。例外情況包括：收取政府費用、收取稅費、代買方收取費用(發票應付給買方)。
如果企業(第三方)為買賣雙方收取并支付貨款和費用，但沒有從中獲得利益。在這種情況下，中介企業不是買賣雙方，也不實際參與購銷業務，只是涉及資金流上的收付業務。
依據：《增值稅暫行條例》第六條、《增值稅暫行條例實施細則》第十二條、《財稅〔2016〕36號》附件一第三十七條、《合同法》第八十四條。
2.企業所得稅稅前風險
通常，收款人向付款人開具發票。對于代收代付企業來說，往往就是因為這種“習慣”，才取得不屬于企業費用的發票。但根據《企業所得稅法》第八條規定，與企業無關的不合理費用，即使取得企業開具的發票，也不能在企業所得稅前扣除。
因此，發票的出票人/付款人不應僅以收付款項來判斷，而主要以實際買方作為發票的付款人來判斷。
3.虛開增值稅發票的風險
實踐中可能會出現這樣的情況：A企業向B企業采購物資，取得了B企業開具的增值稅專用發票，但由于B企業欠C企業錢，在付款時會將貨款直接支付給C企業。
發布的20條39號公告強調物流、資金流、發票流“三位一體”。在這種情況下，由于資金流和發票流、物流的不一致，如果處理不當，企業A和企業B都可能涉及虛開發票的風險。
攻略一：一紙保護愛情的協議。
為了保證三方相處融洽，避免被稅務機關質疑，建議代收代付企業與另外兩方簽訂三方協議：約定資金流轉中的債權債務轉移關系。
收付款企業向供應商支付貨款，本質上是買方將合同的付款義務轉移給第三方；約定由代收代付企業支付貨款時，實質上債務人應對債權人行使抵銷權，供應商不能要求買方再次付款。(依據：《合同法》第83條和第84條)
攻略二：第三方支付是專業的紅娘。
目前第三方支付公司也可以提供代收代付服務，試圖為“三角戀”解決困局。
比如某業務100元產生的銷售收入，企業自己分成60元，經銷商分成40元。但客戶付款時，往往只需將100元直接打到企業的賬戶上；然后企業給經銷商40元。如下圖：
如果引入第三方支付平臺解決問題，可以轉化為下圖所示的模式，規避稅務風險；第三方支付平臺收取服務費。
但是，目前企業間的收付業務一般比較復雜，除了簡單的資金收付，還可能涉及技術檢驗等監管行為，因此需要根據實際情況量身定制收付方案
代收代付企業辦理代收代付業務，如果產生代收代付余額，按照《企業所得稅法》的規定，不屬于非應稅收入或免稅收入，其余額應并入企業損益計算企業所得稅。