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預(yù)付卡充值的賬務(wù)處理？
對于售卡人、售卡人和持卡人，賬務(wù)處理如下。
一、賣方
(1)持卡人購買商品時，
1、會計分錄
借：應(yīng)收賬款-預(yù)付卡
貸款：-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)
借：主營業(yè)務(wù)成本
借出：庫存商品
2.不能開具發(fā)票。
(2)與售卡人結(jié)算時。
借：銀行存款
貸款：應(yīng)收賬款-預(yù)付卡
借：銷售費(fèi)用
貸款：應(yīng)收賬款-預(yù)付卡
獲取售卡公司開具的增值稅專用發(fā)票。
2.公司B(卡銷售商)
(1)銷售購物卡時
1、會計分錄
借：銀行存款
貸款：其他應(yīng)付款-預(yù)付卡
2.發(fā)票應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，名稱為‘預(yù)付卡銷售及充值’，稅率為‘不含稅’。
(2)與賣方結(jié)算預(yù)付卡資金時。
借：其他應(yīng)付款-預(yù)付卡
貸款：銀行存款
(3)與賣方結(jié)算手續(xù)費(fèi)時。
1、會計分錄
借：其他應(yīng)付款-預(yù)付卡
貸款：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
2.發(fā)票開具增值稅專用發(fā)票，名稱為‘經(jīng)紀(jì)服務(wù)’，稅率為6。
第三，持卡人
(1)當(dāng)從卡銷售商處購買卡時，
1、會計分錄
借：其他應(yīng)收款-預(yù)付卡
貸款：銀行存款
2.取得發(fā)票。開具的普通發(fā)票名稱為‘預(yù)付卡銷售及充值’，發(fā)票稅率欄為‘不含稅’。
(二)用卡購買商品時。
1、會計分錄
借：管理費(fèi)等科目。
貸款：其他應(yīng)收款-預(yù)付款
2.取得發(fā)票時無法取得增值稅發(fā)票，只能用能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的其他憑證記錄。
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