一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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隨著“一帶一路”的順利推進(jìn)，越來越多的企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭。自貿(mào)區(qū)更多的優(yōu)惠政策讓外貿(mào)出口企業(yè)越來越有優(yōu)勢(shì)。在財(cái)稅分享會(huì)上，一位團(tuán)隊(duì)成員提出，公司既有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，也有出口業(yè)務(wù)。如何編制會(huì)計(jì)分錄？
首先，外貿(mào)企業(yè)需要做的是在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置兩個(gè)應(yīng)交增值稅二級(jí)科目，即“應(yīng)交增值稅(出口)”和“應(yīng)交增值稅(內(nèi)銷)”。分別核算出口商品和內(nèi)銷商品的應(yīng)交增值稅明細(xì)。
【例】2018年3月，某貿(mào)易公司從香港進(jìn)口一批200件貨物，貨款折合人民幣10000元，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅貨款1700元。貨物進(jìn)入保稅倉庫，3月直接出口100件，內(nèi)銷100件，出口FOB價(jià)1000美元，國內(nèi)價(jià)稅合計(jì)7000元，匯率6.5。假設(shè)商品稅率為17，退稅率為17。
1)購買商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：庫存商品——出口商品10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)加增值稅(出口)——進(jìn)項(xiàng)稅額1700。
貸：應(yīng)付賬款11700
2)國內(nèi)銷售的會(huì)計(jì)分錄
借方：應(yīng)收賬款7000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(內(nèi)銷)——銷項(xiàng)稅額1017.09
主營業(yè)務(wù)收入——國內(nèi)銷售收入5982.91
3)出口時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借方：應(yīng)收賬款6500
貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入6500。
4)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)開具的出口退稅單，將進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票分成單獨(dú)的聯(lián)次。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(內(nèi)銷)850
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口)——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出850。
5)轉(zhuǎn)移庫存商品。
借：庫存商品——國內(nèi)商品5000
貸：庫存商品——出口商品5000
6)結(jié)轉(zhuǎn)出口成本
借：主營業(yè)務(wù)成本——，出口成本5000。
貸：庫存商品——出口商品5000
7)結(jié)轉(zhuǎn)國內(nèi)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本——，國內(nèi)銷售成本5000。
貸：主營業(yè)務(wù)成本——國貨5000。
8)提取退稅金額
借方：其他應(yīng)收款——出口退稅650(5000*13)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口)——退稅650
9)出口貨物退稅差額
借：主營業(yè)務(wù)成本——出口成本200(850-650)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口)——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200。