一對一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)，也是財(cái)務(wù)合伙人最常見的業(yè)務(wù)。但是如何準(zhǔn)確的處理賬目，實(shí)施合適的稅收籌劃，大家一起來討論一下。
一、會(huì)計(jì)處理
1.一般情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門收到與業(yè)務(wù)招待費(fèi)有關(guān)的票據(jù)后，作如下會(huì)計(jì)分錄。
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸款：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他應(yīng)付款
雖然錄入簡單，但是需要注意業(yè)務(wù)附著的合法性和合理性。比如發(fā)票需要從真?zhèn)紊翔b別，發(fā)票背面需要簽名；發(fā)票抬頭和納稅人識別號是否正確；發(fā)票日期是否在指定范圍內(nèi)；是否履行了公司要求的審批程序；報(bào)銷金額是否在公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)；報(bào)銷金額是否異常，是否需要向領(lǐng)導(dǎo)請示等。只有了解附件的內(nèi)在邏輯，才能為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理做好準(zhǔn)備。
2 .企業(yè)初創(chuàng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
開辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要按規(guī)定計(jì)入開辦費(fèi)，可以長期攤銷，也可以在正式經(jīng)營之日一次性計(jì)入企業(yè)費(fèi)用，但方法選擇后不能改變。
3.出差期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
公司員工在外地出差，同時(shí)還要招待客戶，給客戶買小禮物，所以發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能計(jì)入差旅費(fèi)報(bào)銷，需要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；但是員工自己的交通費(fèi)和餐費(fèi)都包含在差旅費(fèi)里。
第二，稅收籌劃
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定可以在一定比例內(nèi)稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不能扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅管理?xiàng)l例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60扣除，最高不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5(千分之五)，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60與業(yè)務(wù)收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)的5兩者中較低者，作為可在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用額。
對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額較小的企業(yè)，可以直接參照此標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算企業(yè)所得稅。但對于一些招待費(fèi)較高的企業(yè)，需要單獨(dú)核算。
比如一些藥企的招待費(fèi)很高，所得稅前可以減免的金額有限。我該怎么辦？可以成立銷售公司，與銷售公司簽訂合同，業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)入銷售公司的費(fèi)用。公司收到發(fā)票后可在全額所得稅前扣除相關(guān)費(fèi)用。但問題是成立公司需要場地和人員，各種費(fèi)用增加。因此，管理層或財(cái)務(wù)人員需要計(jì)算利益和稅收優(yōu)惠之間的利益，然后決定最終選擇哪種方案。
三、管理措施
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理方式很多，也比較敏感。今天就不贅述了，下次再給大家詳細(xì)講解。