進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄如何處理

進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購買商品或接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅稅款，可用于抵扣銷項(xiàng)稅額，對企業(yè)來說是一筆可退還的款項(xiàng)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄的處理一般分為兩種情況：

情況一：進(jìn)項(xiàng)稅額暫不退還

當(dāng)企業(yè)購買商品或接受服務(wù)后，對方開具了增值稅專用發(fā)票并支付給對方相應(yīng)的款項(xiàng)，但暫時(shí)無法通過銷項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額分錄如下：

借：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

這樣，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付賬款或銀行存款科目中，以待銷項(xiàng)稅額抵扣。

情況二：進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣銷項(xiàng)稅額

當(dāng)企業(yè)購買商品或接受服務(wù)后，對方開具了增值稅專用發(fā)票并支付給對方相應(yīng)的款項(xiàng)，可以通過銷項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額分錄如下：

借：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

這樣，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付賬款或銀行存款科目中，同時(shí)在負(fù)債表的負(fù)債部分減少了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的金額。銷項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，會(huì)將應(yīng)交增值稅賬戶中相應(yīng)金額減少。

舉例回答

以某企業(yè)購買辦公用品為例，發(fā)生10,000元人民幣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 10,000

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 10,000

如果該企業(yè)購買辦公用品的增值稅稅率為13%，可抵扣銷項(xiàng)稅額。

借：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 10,000

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 10,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1,300

通過上述分錄，進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理進(jìn)入企業(yè)的應(yīng)付賬款或銀行存款科目，同時(shí)在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目中減少了1,300元的金額。