增值稅進(jìn)項(xiàng)稅紅字會(huì)計(jì)分錄說(shuō)明

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅紅字會(huì)計(jì)分錄是指企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)貨物或接受服務(wù)后，因?yàn)榘l(fā)票信息有誤或未按規(guī)定時(shí)間內(nèi)完稅等原因，無(wú)法享受相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而需要進(jìn)行紅字發(fā)票處理的情況。

一般而言，紅字發(fā)票分為兩種情況：一是進(jìn)項(xiàng)稅額被認(rèn)定為無(wú)效或不予抵扣，需要開(kāi)具紅字發(fā)票作廢或沖銷原發(fā)票；二是進(jìn)項(xiàng)稅額部分認(rèn)定為無(wú)效或不予抵扣，需要開(kāi)具紅字發(fā)票作廢沖銷部分原發(fā)票。

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅紅字會(huì)計(jì)分錄主要有以下兩條常見(jiàn)的分錄：

1. 開(kāi)具紅字發(fā)票作廢或沖銷原發(fā)票：

借：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）

貸：紅字發(fā)票

這條分錄表示借方賬務(wù)減少，貸方賬務(wù)增加，通過(guò)沖銷原發(fā)票達(dá)到作廢原發(fā)票的目的。

2. 開(kāi)具紅字發(fā)票作廢沖銷部分原發(fā)票：

借：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）

貸：紅字發(fā)票

貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）

這條分錄表示借方賬務(wù)減少，貸方賬務(wù)增加，同時(shí)將原發(fā)票中被認(rèn)定為無(wú)效的部分沖銷，并通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票作廢沖銷部分原發(fā)票。

舉例說(shuō)明

假設(shè)某企業(yè)收到一張金額為10,000元的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但發(fā)票上的開(kāi)票日期超過(guò)了法定規(guī)定時(shí)間，則不能享受該發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。此時(shí)，該企業(yè)需要開(kāi)具紅字發(fā)票作廢該發(fā)票并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄處理。

根據(jù)上述的第一條會(huì)計(jì)分錄，分錄的具體處理如下：

借：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)） 10,000元

貸：紅字發(fā)票 10,000元

通過(guò)上述分錄，企業(yè)的應(yīng)付賬款減少10,000元，同時(shí)作廢了10,000元的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，完成了紅字發(fā)票的處理。

同樣的道理，如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中有部分金額被認(rèn)定為無(wú)效，此時(shí)需要進(jìn)行開(kāi)具紅字發(fā)票作廢沖銷部分原發(fā)票的處理。具體的會(huì)計(jì)分錄處理方式如下：

借：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)） 10,000元

貸：紅字發(fā)票 10,000元

貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)） 5,000元

通過(guò)上述分錄，企業(yè)的應(yīng)付賬款減少5,000元，同時(shí)作廢了5,000元的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中被認(rèn)定為無(wú)效的部分，并完成了紅字發(fā)票的處理。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。