單位卡續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

2023-03-09 13:33:13深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

什么是購(gòu)物卡賬單？

什么是購(gòu)物卡賬單？購(gòu)物卡會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)——辦公費(fèi)，借：現(xiàn)金或銀行存款。

最近被購(gòu)物卡的稅務(wù)處理問(wèn)題困擾。銷售購(gòu)物卡屬于直接付款還是預(yù)付款，發(fā)票應(yīng)該什么時(shí)候開(kāi)？如果發(fā)票是直付的話，我們沒(méi)法開(kāi)清單，也不知道是按17還是13的稅率繳稅。如果是預(yù)付款開(kāi)發(fā)票，購(gòu)卡單位不同意。

咨詢地稅局的政策也不一樣。有人認(rèn)為直接支付方式是在售卡過(guò)程中開(kāi)票納稅(如江浙)，也有人認(rèn)為預(yù)售商品在實(shí)際消費(fèi)中開(kāi)票納稅(如深圳)。應(yīng)該怎么做？我們不妨看看相關(guān)的稅收政策。

一、相關(guān)稅收政策

關(guān)于購(gòu)物卡納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和開(kāi)具發(fā)票的方式，相關(guān)稅收政策很少，有：個(gè)文件可以查找參考。

(1)增值稅

可參考的現(xiàn)行有效政策是2002年頒布的《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(2號(hào)令)。《辦法》第十二條規(guī)定‘預(yù)售單位銷售加油卡、加油券時(shí)，按照預(yù)收款方式辦理相關(guān)賬務(wù)，不征收增值稅。預(yù)售單位銷售加油卡或加油券時(shí)應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，用戶憑卡或憑證加油后，根據(jù)卡或憑證的返回記錄向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。039;接受卡或憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算時(shí)，接受卡或憑證銷售成品油的單位按實(shí)際結(jié)算的油量向預(yù)售單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票039;

(2)營(yíng)業(yè)稅

國(guó)稅函〔2004〕1032號(hào)《關(guān)于有價(jià)消費(fèi)卡征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定3360 039;消費(fèi)者持服務(wù)單位銷售或者贈(zèng)送的固定面值消費(fèi)卡進(jìn)行消費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其為服務(wù)單位提供了應(yīng)稅服務(wù)，且已繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)按規(guī)定向服務(wù)單位征收營(yíng)業(yè)稅；計(jì)稅依據(jù)是服務(wù)單位在消費(fèi)者用卡時(shí)扣除的有價(jià)消費(fèi)卡面值。

第二，稅收待遇

根據(jù)總局的文件，銷售購(gòu)物卡屬于預(yù)收款的方式，在售卡過(guò)程中進(jìn)行，然后按照實(shí)際消費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行納稅。至于開(kāi)票時(shí)間，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)應(yīng)該是在消費(fèi)過(guò)程中，但是由于客戶要求在售卡過(guò)程中開(kāi)票，所以我們只能參照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》在售卡過(guò)程中開(kāi)具普通發(fā)票，但是賬目上還是算預(yù)收款，然后按照實(shí)際消費(fèi)繳稅。

這篇文章講述了什么是購(gòu)物卡計(jì)費(fèi)？如何開(kāi)具發(fā)票，稅率是多少？相關(guān)，答案僅供參考！

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