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2020-11-04
企業(yè)在研發(fā)費用稅前扣除的過程中，會匯總計算研發(fā)產生的費用；d活動，同時也銷售研發(fā)過程中形成的原型、測試產品及相關的直接產品；d過程，并獲得相應的收益。
那么如何在財務上應對這種情況，規(guī)避稅務風險呢？相信泰得科技已經對R amp; ampd費用，并處理了這類問題：
例如，A公司發(fā)生了研發(fā)費用。d 2019年費用600萬元。2018年以來，R amp; amp研發(fā)形成的產品。d活動累計收入1200萬元，其中材料費1000萬元。
根據公告第97號文件要求：研發(fā)直接形成的產品。企業(yè)的活動或產品形成的零部件對外銷售，相應的材料費用在研發(fā)。不得增加和扣除費用。
根據2017年公告40號文件要求：產品銷售及相應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入R amp; amp費用，研發(fā)費用。d .當年費用可以直接用銷售當年相應金額的材料費用沖減。不足沖抵的，結轉下年使用。
可以看出，在上述情況下，R amp; ampd 2019年支出600萬元，銷售研發(fā)直接形成的產品收入；當年d活動是1200萬元，其中材料費1000萬元。根據上述兩個公告的要求，“若研發(fā)直接形成的產品；d活動是對外銷售，相應的材料成本在研發(fā)；d支出不得扣除”，因此直接產品收入中的材料成本需要從研發(fā)費用中扣除；d 2019年支出600萬，不足沖抵。
據信，TaiTech建議仍有幾條信息需要注意：
1.研發(fā)形成的直接產品；d活動沒有對應的項目，沖減的方式是直接沖減R amp; amp取得收入當年的費用，不沖減相應的研發(fā)費用。d項目；
2.可用于抵銷的費用只有研發(fā)形成的直接產品的材料費用。d活動，其他不得抵消；
3.費用的減少不需要追溯到研發(fā)的那一年。d活動，但只需要在產品銷售當年減少。