一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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在企業(yè)經(jīng)營過程中，當(dāng)貨物用于非增值稅項(xiàng)目或職工福利時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)相應(yīng)地將其作為銷售處理。視同銷售行為如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？
視為銷售行為的會(huì)計(jì)分錄
1.屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)的，不允許開具增值稅專用發(fā)票，但應(yīng)按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入。具體會(huì)計(jì)分錄如下：
借：在建工程(非生產(chǎn)性機(jī)器設(shè)備)
貸：庫存商品(成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)(公允價(jià)值*增值稅稅率)
2.如果將委托、自產(chǎn)或外購貨物用于投資，具體會(huì)計(jì)分錄如下：
借：長期股權(quán)投資
貸款：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
3.如果將委托、自產(chǎn)、外購商品分配給投資者或股東，具體會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付股利。
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
4.委托加工物資和自產(chǎn)物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，具體會(huì)計(jì)分錄如下：
借方：應(yīng)付職工。
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
5.企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，其相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理與正常的商品銷售相同，應(yīng)視同銷售，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。那么具體的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品(成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)(公允價(jià)值增值稅稅率)
什么算銷售？
視銷售為意義：
增值稅、企業(yè)所得稅、會(huì)計(jì)中都有視同銷售的概念，但范圍不同。
增值稅中的視同銷售：增值稅‘扣除投入產(chǎn)生產(chǎn)出’的鏈條終止，如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)或職工福利等。但是會(huì)計(jì)沒有做過銷售處理。
企業(yè)所得稅視同銷售：是指商品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但在會(huì)計(jì)上沒有對(duì)收入進(jìn)行處理。
核算為銷售：是指沒有收入但被視為收入。
視同銷售行為包括以下八種類型：
(1)將貨物交付他人托運(yùn)。
代銷商品。
(三)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)且統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其他機(jī)構(gòu)銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)位于同一縣(市)的除外。
(四)將自產(chǎn)、委托貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
將生產(chǎn)、加工或者采購的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體經(jīng)營者。
利用自產(chǎn)、委托或購買的商品向股東或投資者分銷。
將自產(chǎn)委托商品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
將生產(chǎn)、加工或采購的貨物無償送給他人。