長(zhǎng)期借款如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？

2019年12月31日，公司向銀行借款240萬(wàn)元購(gòu)買機(jī)器。借款合同約定了利率，借款期限為5年，每月末等額還本付息43983元。機(jī)器是12月31日送到公司的。

機(jī)器不需要安裝，直接用于商務(wù)。原值242萬(wàn)元(不含稅)，預(yù)計(jì)使用年限10年，殘值2萬(wàn)元，采用直線法折舊。公司的政策是每月計(jì)提折舊。

【彭懷文回答】

一、長(zhǎng)期貸款的會(huì)計(jì)處理

第一步：在Excel中計(jì)算實(shí)際利率(IRR)，每月實(shí)際歸還的本金和支付的利息。

Excel使用函數(shù)IRR計(jì)算實(shí)際利率。

第二步：貸款的會(huì)計(jì)分錄。

借方：銀行2400，

貸款：長(zhǎng)期貸款2400元，

第三步：每月歸還本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

以正月(2020年)為例：

借：長(zhǎng)期借款36，

財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息費(fèi)用7，

貸：銀行存款43，

從現(xiàn)在開(kāi)始每個(gè)月都會(huì)差不多，只是換個(gè)數(shù)字。

二、固定資產(chǎn)折舊

月折舊額=(2420，)/(10 * 12)=20，

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用20，

貸：累計(jì)折舊20，

第三，稅收會(huì)有所不同

1.利息支出將被不同地征稅。

會(huì)計(jì)上，利息費(fèi)用是按照實(shí)際利率法計(jì)算的，稅息是按照直線法計(jì)算的，所以利息費(fèi)用會(huì)有差異。

2020年，實(shí)際利率法計(jì)算的利息費(fèi)用與直線法計(jì)算的利息費(fèi)用比較如下：

因此，在2020年申報(bào)其企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”進(jìn)行調(diào)整。未來(lái)幾年的稅率也會(huì)有差異，也要進(jìn)行稅收調(diào)整。

2.固定資產(chǎn)折舊的稅差。

會(huì)計(jì)核算采用直線折舊法，符合稅法規(guī)定。如果在稅務(wù)處理上不采取加速折舊的優(yōu)惠政策，就不存在稅收差異，也不需要進(jìn)行稅收調(diào)整。如果企業(yè)在稅務(wù)處理上采用加速折舊，比如一次性稅前扣除，就會(huì)產(chǎn)生納稅差異，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。