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2022年3月1日，財政部、國家稅務總局公布2022年第10號《財政部、國家稅務總局關于進一步落實小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》。
在這里，我先總結一下這個公告的重要性。
1.“六稅兩費”針對的稅種：資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅及教育費附加、地方教育費附加。
2.“六稅兩費”減免的方式：可以在50的稅額范圍內減免，也就是我們常說的。
3.“六稅兩費”主體范圍擴大：由小規模納稅人擴大到增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶。
重點：這里的小型微利企業是指增值稅一般納稅人的小型微利企業，認定方法與企業所得稅的小微企業相同：是指從事國家不限制或禁止的行業，且符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。
所以4月份我們很多會計朋友都收到了稅務局1、2月份的退稅。收到退稅后我們該怎么辦？
第一種方法：扣稅加附加費。
條目：第一步：
借方：銀行存款(收到的退稅金額)
貸：應交稅費-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅。
第二步：
借：應交稅費-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅。
貸款：稅費-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅
這里必須通過應交稅費進行過渡，否則會影響我們的明細賬。
第二種：計入營業外收入
根據會計上“實質重于形式”的原則，這種減免不是沒有稅費，而是國家給予的優惠，所以計入營業外收入。
借：銀行存款
貸款：營業外收入
兩種方法都減少了企業所得稅前利潤，因此兩種方法都是可行的。