一對一深圳會計培訓服務
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預約試聽
實踐中經常看到有人把公司12月21日到12月31日這11天的貸款利息補上，然后公司在第二年把這11天的貸款利息會計分錄沖回。工作人員做430的時候加了4月21日到4月30日的利息，做630的時候加了6月21日到6月30日的貸款利息。發(fā)生了什么事？
我們知道，會計講究權責發(fā)生制，銀行的結息日基本上是每個月的20號或者每個季度最后一個月的20號或者每個(半)年最后一個月的20號。但單位財務人員一般都是根據銀行的回單來處理賬目的。這會導致什么？
舉個簡單的例子，甲公司借入一年期短期銀行貸款1000萬元，2018年6月21日至2019年6月20日，按月支付利息。每月20日為結息日，按年利率償還本金。對于利息支出，單位財務人員一般以銀行回單為賬。
嗯，銀行每月收取利息。銀行收利息的時候，和我們學的不一樣。因為銀行的結息日是20號，所以基本上銀行每個月收一次利息到20號。這是什么意思？意思是到2018年12月20日，銀行收一次利息。財務人員收到2018年11月21日至2018年12月20日的利息后，根據銀行的回單進行記賬。
2018年11月21日至2018年12月20日收完利息后，2019年1月20日收下一次利息。我們會發(fā)現，2018年12月21日至12月31日這11天的利息，因為沒有銀行回單，大多數企業(yè)財務人員在實務中不會進行賬務處理。但是會計講究權責發(fā)生制。理論上，這11天的利息支出屬于2018年。所以在IPO或者公司大量借款，利息金額影響較大的時候，人員往往會通過調整分錄來添加這11天的利息。
那為什么到了2019年，單位已經把2018年12月底的11天利息洗回來了？因為2019年1月20日，公司從銀行拿到了利息對賬單，計息期為2018年12月21日至2019年1月20日，財務人員會根據銀行回單記載的金額，對利息費用進行記賬憑證。
但是我們知道，按照權責發(fā)生制的要求，從2019年來看，2019年1月做的利息費用憑證包含了2018年12月21日至2018年12月31日的11天利息，金額剛好等于2018年末調整補充的金額，所以2018年補充的11天利息會計分錄在2019年沖掉了。
假設2019年公司給你發(fā)430.工作人員會經常補4月21日到4月30日的利息，如果影響比較大。
另外，實踐中需要注意的是，有些銀行貸款合同是按季付息的，這部分支付的利息可能不是11天。比如你做430，貸款的利息是按季結的，最晚結息可能是3月20日，所以要付利息的周期是3月21日-4月30日。
更多文章，盡在《實操》