往來(lái)款項(xiàng)就是我們常說(shuō)的六大往來(lái)：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。

其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款很好理解，但要提前理解這兩個(gè)應(yīng)收賬款恐怕就沒那么容易了，因?yàn)殡m然應(yīng)收賬款中包含了“收款”二字，但它是一個(gè)負(fù)債科目，而預(yù)收賬款中包含了“付款”二字，但它屬于一個(gè)資產(chǎn)科目。所以，當(dāng)把應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款放在一起時(shí)，人們往往會(huì)陷入一片混亂，尤其是涉及到這些科目之間的重分類和套期保值時(shí)，就更麻煩了。有時(shí)候在往來(lái)賬戶核算比較亂的情況下，如果人員對(duì)這些項(xiàng)目沒有清晰的了解，進(jìn)行調(diào)整會(huì)很麻煩。

今天老三簡(jiǎn)單說(shuō)說(shuō)這六個(gè)活期賬戶的重分類和套期保值。對(duì)于經(jīng)常賬戶的套期保值和重分類，在進(jìn)行調(diào)整時(shí)，主要有三種類型的調(diào)整：

1.往來(lái)賬戶同時(shí)與同一公司的資產(chǎn)和負(fù)債掛鉤，需要進(jìn)行套期保值。

2.經(jīng)常項(xiàng)目單個(gè)賬戶期末余額為負(fù)數(shù)，需要重新分類。

3.會(huì)計(jì)交易時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)需要重新分類。

第三個(gè)孩子先把這六筆交易分類，撇開其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。在做稿的時(shí)候，這兩個(gè)科目的工作人員一般在重新分類調(diào)整上沒有問題，主要是應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付這四個(gè)科目，根據(jù)公司是供應(yīng)商還是客戶可以分為兩類：“兩收兩付”。

公司是供應(yīng)商(“兩收”):應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款。

公司是客戶(“兩項(xiàng)支付”):應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款。

“兩張收據(jù)”

“應(yīng)收賬款”是公司需要向客戶收取的款項(xiàng)，所以掛靠在“應(yīng)收賬款”核算上，“預(yù)收賬款”掛靠在“預(yù)收賬款”核算上，是“兩收”

我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)需要對(duì)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的期末余額用負(fù)數(shù)進(jìn)行重分類或套期時(shí)，基本上就是這兩個(gè)科目之間的重分類和套期，即重分類和套期基本上存在于“兩個(gè)收款”之間。讓我舉幾個(gè)例子：

例1:期末甲公司應(yīng)收到乙公司100萬(wàn)元，同時(shí)乙公司應(yīng)預(yù)收100萬(wàn)元。此時(shí)，在調(diào)整時(shí)，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款需要進(jìn)行套期：

借：b公司預(yù)付款-100萬(wàn)。

貸：應(yīng)收賬款-b公司100萬(wàn)。

例2:期末甲公司應(yīng)收到乙公司款項(xiàng)-100萬(wàn)元，需提前重分類為應(yīng)收賬款。調(diào)整分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-b公司100萬(wàn)。

貸款：預(yù)付款-b公司100萬(wàn)。

例3:A公司期末預(yù)收B公司款項(xiàng)100萬(wàn)元，這部分應(yīng)收賬款需要重分類為預(yù)收賬款。

借：應(yīng)收賬款-b公司100萬(wàn)。

貸款：預(yù)付款-b公司100萬(wàn)。

從上述三個(gè)重分類或套期的調(diào)整分錄來(lái)看，都是兩筆收款之間的套期或重分類。如果對(duì)方公司只是本公司的供應(yīng)商，本公司與對(duì)方公司之間的交易一般只會(huì)以“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”進(jìn)行核算(此處不考慮其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款)；如果對(duì)方公司只是本公司的客戶，本公司與對(duì)方公司之間的交易一般只會(huì)用“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”進(jìn)行核算(此處不考慮其他應(yīng)收賬款和其他應(yīng)付賬款)；如果對(duì)方公司既是本公司的客戶，又是本公司的供應(yīng)商，這種情況下的核算可能會(huì)相對(duì)“混亂”，要看不同企業(yè)的具體情況。

但大多數(shù)情況下，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的期末余額是負(fù)向重分類或套期的，基本存在于兩筆收款之間。

“兩次付款”

“應(yīng)付賬款”是公司需要支付給供應(yīng)商的錢，所以它與“應(yīng)付賬款”會(huì)計(jì)相聯(lián)系，并“預(yù)付”

我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)需要對(duì)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的期末余額進(jìn)行重分類或套期時(shí)，基本上是這兩個(gè)科目之間的重分類和套期，即重分類和套期基本上存在于“兩個(gè)付款”之間，舉幾個(gè)例子：

例1:甲公司期末應(yīng)支付乙公司100萬(wàn)元，同時(shí)預(yù)付乙公司100萬(wàn)元。此時(shí)，在調(diào)整時(shí)，應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款需要進(jìn)行套期：

借：應(yīng)付賬款-b公司100萬(wàn)。

貸款：預(yù)付款-b公司100萬(wàn)。

例2:A公司期末應(yīng)支付B公司-100萬(wàn)元，這部分應(yīng)付賬款需要重分類為預(yù)付賬款。調(diào)整分錄如下：

借：b公司預(yù)付款-100萬(wàn)。

貸：應(yīng)付賬款-b公司100萬(wàn)。

例3:A公司期末預(yù)收B公司款項(xiàng)100萬(wàn)元，這部分應(yīng)收賬款需要重分類為預(yù)收賬款。

借：b公司預(yù)付款-100萬(wàn)。

貸：應(yīng)付賬款-b公司100萬(wàn)。

大多數(shù)情況下，應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的期末余額是負(fù)向重分類或套期的，基本存在于“兩筆款項(xiàng)”之間。

另外，有些朋友可能會(huì)疑惑，為什么“兩次收款”的例2和例3與“兩次付款”的例2和例3的調(diào)整分錄完全一樣。的確，是一樣的。當(dāng)往來(lái)賬戶期末余額為負(fù)數(shù)進(jìn)行重分類時(shí)，負(fù)數(shù)最終會(huì)變?yōu)椤?”，所以會(huì)出現(xiàn)這個(gè)結(jié)果。

以上是對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)付款之間的重分類和套期保值的說(shuō)明。

在實(shí)踐中，有一種重分類的特殊情況，即企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)(即往來(lái)賬戶的科目不正確)需要進(jìn)行重分類和調(diào)整，例如：

例1:A公司本期向供應(yīng)商C租用場(chǎng)地，并支付定金10萬(wàn)元。通過“預(yù)付賬款”的核算，這部分“預(yù)付賬款”需要重新分類，調(diào)整為“其他應(yīng)收款”，調(diào)整分錄如下：

借方：其他應(yīng)收款100，000。

貸款：預(yù)付10萬(wàn)。

例2:甲公司本期向母公司借款1000萬(wàn)元。通過“預(yù)付款項(xiàng)”的核算，這部分“預(yù)付款項(xiàng)”需要重新歸類為“其他應(yīng)收款”，調(diào)整分錄如下：

借方：其他應(yīng)收款1000萬(wàn)。

貸款：預(yù)付1000萬(wàn)。

例3:甲公司本期將自有房屋出租給乙公司，收取定金10萬(wàn)元，甲公司將其轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”核算，需調(diào)整為“其他應(yīng)付款”核算。調(diào)整分錄如下：

借條：預(yù)付10萬(wàn)。

借款：其他應(yīng)付款100，000。

關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，當(dāng)對(duì)往來(lái)賬戶進(jìn)行重新分類和調(diào)整時(shí)，并沒有一定的規(guī)律。要看企業(yè)具體情況，按照正確的核算進(jìn)行調(diào)整。

以上是對(duì)往來(lái)賬戶套期和重分類的介紹，在實(shí)際操作中往往要復(fù)雜得多，特別是對(duì)于規(guī)模較大或客戶、供應(yīng)商較多，交易頻繁的企業(yè)，往往耗時(shí)較長(zhǎng)，而且往來(lái)賬戶的重分類調(diào)整和套期往往受企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平和會(huì)計(jì)處理習(xí)慣的影響。

讓我們舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

甲公司“應(yīng)收賬款”期末余額200萬(wàn)元(未經(jīng))如下：

應(yīng)收賬款-B公司100萬(wàn)

應(yīng)收賬款——丙公司200萬(wàn)

應(yīng)收賬款-D公司-100萬(wàn)

甲公司“預(yù)收賬款”期末余額600萬(wàn)元(未經(jīng))如下：

預(yù)收賬款-E公司700萬(wàn)

預(yù)收賬款-公司400萬(wàn)荷蘭盾

預(yù)收賬款-G公司500萬(wàn)英鎊

從上面的例子可以看出，在制作“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”(“兩張收據(jù)”)的底稿時(shí)，需要對(duì)期末余額為負(fù)的部分進(jìn)行重分類：

負(fù)應(yīng)收款項(xiàng)的重新分類：

借：應(yīng)收賬款100

貸：預(yù)收賬款100

預(yù)先收到的負(fù)數(shù)的重新分類：

借方：應(yīng)收賬款500

信用：預(yù)付500英鎊

“應(yīng)收賬款”期末余額=未經(jīng)的應(yīng)收賬款金額負(fù)數(shù)重分類調(diào)整金額其他調(diào)整金額=200 100 500 0=800萬(wàn)。

“預(yù)收賬款”期末余額=未的“預(yù)收賬款”金額-重新分類調(diào)整的負(fù)金額

如果公司客戶很多，對(duì)方單位負(fù)數(shù)多，核算混亂，這時(shí)候調(diào)整會(huì)比較麻煩…