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合伙企業(yè)是否結(jié)轉(zhuǎn)今年的利潤？
第一，要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。在利潤表中，所得稅費用在凈利潤之后填列。
二、條目如下：
1.企業(yè)所得稅的計提
借：所得稅費用xxx
貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅xxx
2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
借：本年利潤-企業(yè)所得稅xxx
貸款：所得稅費用xxx
3.付款時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅xx
貸款：銀行存款xx
3.所得稅費用也屬于費用。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤就是把所有的收入和所有的費用沖抵，然后獲得凈利潤。既然所得稅費用也屬于費用，當(dāng)然也要納入計算。
本年抵銷的利潤，如果是借方，則為虧損，如果是貸方，則為盈利。無論是盈利還是虧損，最終都要轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益項下的未分配利潤。
應(yīng)交所得稅科目設(shè)置：
1.所得稅科目
企業(yè)應(yīng)在損益科目中設(shè)置‘5701所得稅’科目(外商投資企業(yè)帳號為5241)，按規(guī)定計算當(dāng)期損益扣除的所得稅。本科目借方反映從當(dāng)期損益中扣除的所得稅，貸方反映期末轉(zhuǎn)入‘當(dāng)期利潤’科目的所得稅。
2.遞延稅款賬戶
企業(yè)應(yīng)在負(fù)債中增加' 2341遞延稅款'科目(外商投資企業(yè)科目編號為2301)，計算因時間性差異導(dǎo)致的稅前會計利潤與稅收收入的差額以及后續(xù)期間的再銷售金額所影響的稅額。
“遞延稅款”科目的貸方金額反映企業(yè)當(dāng)期稅前會計利潤大于稅收收入的金額，以及當(dāng)期確認(rèn)的時間性差異的稅收影響的借方金額；借方金額反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于稅收收入對納稅影響的時間性差異的金額。
以及本次轉(zhuǎn)售確認(rèn)的時間性差異對納稅的影響的抵免額；期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)售的時間性差異稅金額。
采用負(fù)債法時，“遞延稅款”賬戶的借方或貸方金額也反映了因稅率變化或開征新稅項而調(diào)整的遞延稅款金額。
【例】B公司20個損益科目年末余額如下(企業(yè)采用報表法結(jié)轉(zhuǎn)年末損益科目，所得稅稅率為25):
結(jié)賬前賬戶名稱余額
主營業(yè)務(wù)收入6000000元(貸款)
其他業(yè)務(wù)收入70萬元(貸款)
公允價值變動損益150，000元(貸款)
投資收益60萬元(貸款)
營業(yè)外收入5萬元(貸款)
主營業(yè)務(wù)成本400萬元(借款)
其他業(yè)務(wù)費用40萬元(借款)
營業(yè)稅及附加8萬元(借)
銷售費用50萬元(借款)
管理費77萬元(借)
財務(wù)費用：20萬元(借款)
資產(chǎn)減值損失10萬元(借入)
營業(yè)外支出25萬元(借款)
B公司應(yīng)準(zhǔn)備以下會計分錄：用于結(jié)轉(zhuǎn)2010年末的本年利潤。
(1)將各種損益科目的年末余額轉(zhuǎn)入‘本年利潤’科目：
各種收入和利潤科目的結(jié)轉(zhuǎn)：
借：主營業(yè)務(wù)收入6000000。
其他業(yè)務(wù)收入70萬
公允價值變動損益150000
投資收益60萬
營業(yè)外收入50000
貸款：今年利潤7500000
結(jié)轉(zhuǎn)各種費用和損失科目。
借：今年的利潤6300000
貸款：主營業(yè)務(wù)成本4000000
其他業(yè)務(wù)費用40萬
營業(yè)稅及附加8萬元
銷售費用50萬
管理費用77萬
財務(wù)費用20萬
資產(chǎn)減值損失100，000
營業(yè)外支出250000
(2)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，稅前會計利潤為120萬元，為“本年利潤”科目發(fā)生的貸方總額750萬元減去發(fā)生的借方總額630萬元。
(3)假設(shè)B公司2010年沒有所得稅調(diào)整因素。
(4)應(yīng)納所得稅=120萬 25=30萬元。
所得稅費用的確認(rèn)：
借：公司
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