保險(xiǎn)金的處理

齊河的養(yǎng)老保險(xiǎn)是按照職工工資的一定比例向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納的。其中，單位承擔(dān)一部分，個(gè)人承擔(dān)一部分，個(gè)人承擔(dān)的部分由單位代扣，一般當(dāng)期繳納。所以在繳費(fèi)的時(shí)候，員工應(yīng)該繳納的部分，應(yīng)該由單位先承擔(dān)。

1.本期付款的會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注：?jiǎn)挝回?fù)擔(dān)部分)

其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注：個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

貸：銀行存款

2.發(fā)放工資時(shí)，單位支付的部分予以收回，并從職工工資中扣除進(jìn)行賬務(wù)處理。

借方：應(yīng)付職工。

貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

3.如果當(dāng)期沒有支付。

(1)現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

貸款：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

(2)發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)扣除個(gè)人應(yīng)繳納的部分。

借方：應(yīng)付職工。

貸款：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

4.今后企業(yè)代扣養(yǎng)老金的會(huì)計(jì)處理交給勞動(dòng)和社會(huì)保障部門。

借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款

企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)在“其他應(yīng)付款”中核算，員工個(gè)人負(fù)擔(dān)一般從工資中扣除。其他應(yīng)付款是指企業(yè)應(yīng)付的除稅金和股利以外的其他應(yīng)付款，包括應(yīng)付教育費(fèi)附加、應(yīng)付礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)付住房公積金等。雖然基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保障支出在其他應(yīng)付款中沒有明確核算，但很多行業(yè)的會(huì)計(jì)人員都通過其他應(yīng)付款核算了這部分社會(huì)保障支出。

根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，各類企業(yè)按照《學(xué)樂佳人民共和國勞動(dòng)法》和國家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入成本(費(fèi)用)，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)從應(yīng)付福利費(fèi)中列支；職工個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，從職工個(gè)人應(yīng)繳納的工資中代扣代繳。

本條規(guī)定了辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基本原則。一、執(zhí)行本通知規(guī)定的企業(yè)包括各種類型和所有制的企業(yè)；二是企業(yè)負(fù)擔(dān)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)，計(jì)提時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款”；三是企業(yè)承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。雖然文件中只提到“作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入成本(費(fèi)用)中”，但并沒有明確在哪個(gè)具體的成本、費(fèi)用賬戶中，但由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是國家統(tǒng)一支付的費(fèi)用，不屬于工資總額的組成部分，也不屬于生產(chǎn)成本中的直接人工，所以應(yīng)直接作為期間費(fèi)用記入管理費(fèi)用賬戶。支取時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“其他應(yīng)付款”；四是職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)代扣代繳。從職工工資中扣繳時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款——職工個(gè)人保險(xiǎn)費(fèi)”。

簡(jiǎn)而言之，企業(yè)的工資和養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)隨生產(chǎn)產(chǎn)出和其他成本一起結(jié)轉(zhuǎn)，其扣除也與相應(yīng)的生產(chǎn)和其他成本要素相一致，與收入相稱，從而理解“支付”和“給付”的含義，進(jìn)行應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)和稅務(wù)操作。