一般納稅人期末賬務處理問題 在開展稅收咨詢和稅收審計過程中，我們發現不少企業（增值稅一般納稅人）對期末增值稅會計賬務處理把握不清，多數企業不知道怎樣運用“應交稅金—未交增值稅”明細科目。為了進一步規范期末增值稅會計賬務處理問題，做如下闡述。 根據《關于增值稅會計處理的規定》和《關于對增值稅會計處理有關問題補充規定的通知》，對增值稅的會計處理規定如下：企業應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細科目下增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人企業月終轉出未交或多交的增值稅：“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人企業月終時轉入的應交未繳增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。 一、月份終了： 1.企業應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交稅金———應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金———未交增值稅”科目。 2.將本月多交的增值稅自“應交稅金———應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金———未交增值稅”科目，貸記“應交稅金———應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。 3.當月上交本月增值稅時，借記“應交稅金———應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。 4.當月上交上月應交未交的增值稅，借記“應交稅金———未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 5.“應交稅金———應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅金———未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。 二、舉例說明： （一）第一種常見情況： 1.若某公司7月末，“應交稅金———應交增值稅”科目中：借方合計：37750元，其中：本月進項稅額32650元，上月留抵進項稅額5100元，貸方為銷項稅額119644元。月末：計算本月應納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝119644－37750＝81894（元）。 會計分錄： 借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）81894 貸：應交稅金———未交增值稅81894 8月初申報繳納上月增值稅時： 借：應交稅金———未交增值稅81894 貸：銀行存款81894 。 2.若該公司7月末進項稅額大于銷項稅額，反映尚未抵扣的增值稅，不要作任何會計處理，待下月繼續抵扣。 （二）第二種特殊情況： 若上述公司7月份“應交稅金———應交增值稅”科目中：借方合計：129644元，其中：本月進項稅額32650元，上月留抵進項稅額5100元，已交稅金91894（已經繳納本月增值稅額），貸方為銷項稅額119644元。 月末：①計算本月應納稅額＝（本月）銷項稅額－（本月）進項稅額－（上月）留抵稅額＝119644－32650－5100＝81894（元）。②本月已交稅金＝91894（元）。③本月多交增值稅額＝91894－81894＝10000（元）。 會計分錄： 借：應交稅金———未交增值稅10000 貸：應交稅金———應交增值稅（轉出多交增值稅）10000 http://artic.cqacc.com/bencandy.php?id=16789 根據企業會計制度的有關規定，增值稅一般納稅人核算應交增值稅，應當設置如下基本會計科目（專欄）： 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅） 應交稅金——未交增值稅 相關基本會計處理： 1、銷售、開具發票（包括增值稅專用發票、普通發票） 借：應收帳款 等科目 貸：主營業務收入 等科目 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 視同銷售的，編制會計分錄時，也應當貸記“貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目 2、購進貨物等，取得增值稅專用發票或其他抵扣憑證，抵扣進項稅額 借：原材料 等科目 借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付帳款 等科目 3、轉出依法不得抵扣的進項稅額 借：在建工程 等科目 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 4、結轉本月應交增值稅 借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅金——未交增值稅

　　記得采納啊

　　1、購入原材料時借：原材料（或低值易耗品）借：應交稅費－應交增值稅－進項稅貸：應付賬款或銀行存款或庫存現金2、領用原材料借：生產成本貸：原材料借：生產成本借：制造費用貸：銀行存款貸：應付職工薪酬貸：累計折舊3、產品完工入庫借：庫存商品貸：生產成本4、銷售商品借：應收賬款或銀行存款貸：主營業務收入貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅5、結轉銷售成本借：主營業務成本貸：庫存商品以上是簡單的過程，你要看實際的會計業務進行操作