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一、會計科目設置
(一)一般納稅人會計科目
一般納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"兩個明細科目;輔導期管理的一般納稅人應在"應交稅費"科目下增設"待抵扣進項稅額"明細科目;原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改征期初有進項留抵稅款,應在"應交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目.在"應交增值稅"明細賬中,借方應設置"進項稅額"、"已交稅金"、"出口抵減內銷應納稅額"、"減免稅款"、"轉出未交增值稅"等專欄,貸方應設置"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄.
1、"進項稅額"專欄,記錄企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額.企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額,用藍字登記.
2、"減免稅款"專欄,用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額,包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費.
3、"已交稅金"專欄,記錄企業已繳納的增值稅額,企業已繳納的增值稅額用藍字登記.
4、"出口抵減內銷應納稅額"專欄,記錄企業按免抵退稅規定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務的當期應免抵稅額.
5、"轉出未交增值稅"專欄,記錄企業月末轉出應交未交的增值稅.企業轉出當月發生的應交未交的增值稅額用藍字登記.
6、"銷項稅額"專欄,記錄企業提供應稅服務應收取的增值稅額.企業提供應稅服務應收取的銷項稅額,用藍字登記;發生服務終止或按規定可以實行差額征稅、按照稅法規定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額,用紅字或負數登記.
7、"出口退稅"專欄,記錄企業向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務,按規定計算的當期免抵退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額;出口業務辦理退稅后發生服務終止而補交已退的稅款,用紅字或負數登記.
8、"進項稅額轉出"專欄,記錄由于各類原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額.
9、"轉出多交增值稅"專欄,記錄企業月末轉出多交的增值稅.企業轉出當月發生的多交的增值稅額用藍字登記.
10、"未交增值稅"明細科目,核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額,轉入多交的增值稅也在本明細科目核算.