進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣會計(jì)分錄的詳細(xì)說明

進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣是指企業(yè)在購買固定資產(chǎn)或者其他應(yīng)稅項(xiàng)目時，可以將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣至未來多個期間內(nèi)，以減輕當(dāng)期的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕65號），企業(yè)可以將購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣為不超過3個年度的稅款。

進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣會計(jì)分錄的具體步驟如下：

1. 1. 在購買固定資產(chǎn)或其他應(yīng)稅項(xiàng)目的當(dāng)期，將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照固定資產(chǎn)或其他應(yīng)稅項(xiàng)目的發(fā)票金額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目（一般為應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）。
2. 2. 確定分期抵扣年度，一般為不超過3個年度。
3. 3. 按照分期抵扣年度的比例，將當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偟礁鱾�年度。例如，若分期抵扣年度為3年，當(dāng)期分?jǐn)偙壤秊?/3。
4. 4. 根據(jù)分?jǐn)偙壤�，將�?dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偟綉?yīng)交增值稅科目下的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目（或其他類似科目）。
5. 5. 在每個分期抵扣年度結(jié)束時，將抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目下的金額計(jì)入應(yīng)交增值稅科目。

進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣會計(jì)分錄的舉例

假設(shè)企業(yè)A購買了一臺價值10,000元的固定資產(chǎn)，增值稅稅率為13%。根據(jù)分期抵扣年度為3年的規(guī)定，以下是會計(jì)分錄的舉例：

1. 購買固定資產(chǎn)當(dāng)期：

借：應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1,300

貸：銀行存款 11,300

2. 分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額到分期抵扣年度：

借：抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（第1年） 433

貸：應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 433

3. 第1年末，將抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 433

貸：應(yīng)交增值稅 433

4. 第2年和第3年的會計(jì)分錄類似。

通過上述會計(jì)分錄，企業(yè)A可以將購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照分期抵扣年度逐年抵扣，并減少當(dāng)期的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

學(xué)不同的會計(jì)課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。