一對一深圳會計培訓(xùn)服務(wù)
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這種情況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中比較常見，但情況不同，賬務(wù)處理也有區(qū)別。下面以一般納稅人為例，談這一業(yè)務(wù)行為的賬務(wù)處理。歡迎大家點評：
一、一般作為管理費用或銷售費用
一般這類費用開支主要是為了維護客戶關(guān)系支出，不符合資產(chǎn)確認的條件，只能根據(jù)用途計入管理費用、銷售費用等當期損益類科目。
二、贈送客戶的禮物無論是自產(chǎn)還是外購的，增值稅和企業(yè)所得稅均視同銷售
三、 如果是外購，會計分錄如下：
(1)購進時：某一般納稅人假設(shè)購進汽車車模送客戶，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計11700元，并用銀行存款支付。
借：庫存商品10000
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額1700貸：銀行存款11700元
(2)贈送客戶時：
借：管理費用(銷售費用)11700
貸：庫存商品10000
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額1700
(備注：部分企業(yè)購進時已明知用于贈送客戶個人消費的禮品，購進時開具普通發(fā)票沒有抵扣的，實務(wù)中直接作為費用簡化處理。)
會計分錄為：
借：管理費用(銷售費用)
11700
貸：銀行存款11700
四、如果是自產(chǎn)車模，假設(shè)不含稅產(chǎn)成品成本8000，對外銷售價格價稅合計11700元。 會計分錄如下：
贈送客戶時：
借：管理費用(銷售費用)11700
貸：庫存商品10000
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額1700
五、企業(yè)所得稅在年度匯算清繳時，作企業(yè)所得稅視同銷售納稅調(diào)整處理。
上例中自產(chǎn)貨物贈送客戶應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額100008000=2000元
上例中外購車模如果贈送客戶時市場價與購買價相差不大，則按購買價作為視同銷售收入，同時作為視同銷售成本。