商場向租賃方收繳的水電費(fèi)如何做會計分錄？

　　出租房屋給租賃方經(jīng)營,其發(fā)生的水電費(fèi)由商場全部支付,向租賃方收繳的水電費(fèi)如何做會計分錄,可分二種情況處理:

　　1、全部支付時還不知道要向租賃方收繳多少水電費(fèi)的情況下,

　　商場支付時:

　　借:管理費(fèi)用--水電費(fèi)

　　貸:銀行存款

　　收回時:

　　借:管理費(fèi)用--水電費(fèi)(紅字)

　　借:銀行存款

　　2、全部支付時已知道要向租賃方收繳多少水電費(fèi)的情況下:

　　借:管理費(fèi)用--水電費(fèi)(本公司應(yīng)承擔(dān)的部分)

　　其他應(yīng)收款--租賃方

　　貸:銀行存款

　　收回時:

　　借:銀行存款

　　貸:其他應(yīng)收款--租賃方

　　以上就是小編針對【商場向租賃方收繳的水電費(fèi)如何做會計分錄？】這個問題進(jìn)行的解答，希望對您幫助，如果想了解學(xué)習(xí)更多會計實操、稅收實務(wù)問題，可以關(guān)注“中國會計網(wǎng)”，進(jìn)入會計實務(wù)交流群，免費(fèi)答疑。　　01

　　房屋租賃收取水電費(fèi)

　　處理方式一：

　　提供房屋租賃服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算水電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照水、電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

　　其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13計算繳納增值稅，收取水費(fèi)按照9計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的水、電費(fèi)進(jìn)項稅額可以抵扣；

　　增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費(fèi)按3計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

　　處理方式二

　　提供房屋租賃的納稅人，出租時采用水電全包的方式，即租金中包含水電費(fèi)的，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票。

　　其中，增值稅一般納稅人按照9計算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時間是在204月30日之前的，則可按照簡易計稅辦法依5的征收率計算繳納增值稅；

　　增值稅小規(guī)模納稅人按5計算繳納增值稅。

　　出租房屋，租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣費(fèi)等，能否從房產(chǎn)稅計稅依據(jù)中扣除？

　　出租房屋的租金應(yīng)包括出租的房屋及其他不可分割、不單獨(dú)計價的各種附屬設(shè)施及配套設(shè)施的租金收入。

　　對租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣費(fèi)等，凡單獨(dú)計價的可予以扣除;凡不能單獨(dú)計價或者計價明顯偏高及劃分不清的，由稅務(wù)部門核定扣除。

　　02

　　物業(yè)管理服務(wù)收取水電費(fèi)

　　水費(fèi)

　　根據(jù)《關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（公告20第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3的征收率計算繳納增值稅。

　　相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

　　電費(fèi)

　　提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

　　其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項稅額可以抵扣；

　　增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費(fèi)按3計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。

　　03

　　企業(yè)所得稅扣除憑證

　　小貼士：

　　代收容易出票難，上家代收水電費(fèi)很方便，但實務(wù)操作中如無法實現(xiàn)將發(fā)票開給業(yè)主或者租戶，主要是因為水表或者電表的登記人與實際使用水電的消費(fèi)主體不一定一致，而且還有不少電表水表按照門牌號碼登記。

　　下家如果不能取得發(fā)票，還能稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃狻⑴瘹狻⑼ㄓ嵕�路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模�企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　補(bǔ)充說明 ：

　　根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅�企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。