應交納稅所得額會計分錄的詳細說明

應交納稅所得額是指企業在一定會計期間內，根據稅法規定需要繳納的所得稅的金額。根據稅法規定，企業在發生應交納稅所得額時需要進行會計分錄來記錄相關的會計信息，以便進行稅務申報和財務報表編制。

應交納稅所得額會計分錄一般分為兩個方面，即所得稅費用和所得稅暫時性差異。下面是兩個方面的詳細說明：

所得稅費用會計分錄

當企業確定應交納稅所得額時，需要對應的稅費用進行會計分錄：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-所得稅

該會計分錄的目的是將應交納稅所得額轉化為所得稅費用，并在資產負債表的負債部分增加“應交稅費-所得稅”的賬面余額。

所得稅暫時性差異會計分錄

所得稅暫時性差異是指企業在會計利潤和稅務利潤計算中存在差異的項目，這些差異可能導致未來的稅費支出或退還。對于這些差異，需要進行以下會計分錄：

借：所得稅資產（或所得稅費用未計提）

貸：遞延所得稅負債（或遞延所得稅資產）

該會計分錄的目的是記錄遞延所得稅資產或負債，以反映未來可能發生的稅費收入或支出。遞延所得稅資產或負債會出現在資產負債表的資產或負債部分。

示例：

某公司在2020年度的會計利潤為100,000元，所得稅法規定的稅率為30%，確定應交納稅所得額為70,000元。

1. 所得稅費用會計分錄：

借：所得稅費用 30,000元

貸：應交稅費-所得稅 30,000元

2. 所得稅暫時性差異會計分錄：

借：所得稅資產（或所得稅費用未計提） 0元

貸：遞延所得稅負債（或遞延所得稅資產） 0元

以上會計分錄反映了企業根據稅法規定確定應交納稅所得額，并將其轉化為所得稅費用。同時，由于暫時性差異不存在，所以不會發生遞延所得稅資產或負債。

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