待申報退稅會計分錄的詳細說明

待申報退稅是指企業在購進應稅商品或者進口貨物后，根據相關法規可以享受的退稅政策，按照規定程序向稅務機關申請退還已繳納的增值稅、關稅等稅款的過程。在企業申請退稅前，需要在會計賬簿中進行相應的會計處理，以準確記錄退稅應享受的稅款金額。

待申報退稅的會計分錄包括兩個方面的處理：退稅計提和退稅確認。

1. 退稅計提是指在企業購進應稅商品或進口貨物后，根據退稅政策的規定，計算并預計將來可能獲得的退稅金額，將其計提為待申報退稅借方減少應交稅款的會計科目。

2. 退稅確認是指在企業真正獲得退稅款項后，將退稅款項確認為當期營業收入，同時相應減少計提的待申報退稅借方減少應交稅款的會計科目。

待申報退稅會計分錄的例子

以企業購進應稅商品后享受增值稅退稅政策為例：

1. 假設企業購進一批應稅商品，購價為10,000元，增值稅稅率為16%。

根據退稅政策，企業預計可以申請退還購進應稅商品的增值稅120元（10,000元 * 16%）。

相應的待申報退稅會計分錄如下：

借：待申報退稅 120元

貸：應交稅款 120元

2. 當企業真正獲得退稅款項120元后，退稅金額確認為當期營業收入。

相應的待申報退稅會計分錄如下：

借：銀行存款 120元

貸：待申報退稅 120元

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