未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票，可記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)”科目，待專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再?gòu)倪M(jìn)項(xiàng)稅科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅科目。

1.進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)付賬款-應(yīng)付款項(xiàng)

2.認(rèn)證后的進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

3.如果下月可以通過(guò)聯(lián)審抵扣，則可以在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的憑證導(dǎo)入時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/原材料/庫(kù)存商品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付商品

4.第二個(gè)月扣除抵扣后，待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額。

貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。