一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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公司支付電費(fèi)并取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)計(jì)入“——電費(fèi)管理費(fèi)”科目，已支付的電費(fèi)可計(jì)入應(yīng)付賬款科目。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？
電費(fèi)支付錄入
1、企業(yè)收到電費(fèi)發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是：
借方：管理費(fèi)——電費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸：應(yīng)付賬款
2、企業(yè)支付電費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付賬款
貸款：銀行存款
3.期末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)電費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：
借方：本年利潤(rùn)
貸：管理費(fèi)——電費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)。本科目借方登記企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方登記期末管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。轉(zhuǎn)賬之后，這個(gè)賬戶應(yīng)該沒(méi)有余額了。本科目根據(jù)管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
管理費(fèi)用包括董事會(huì)和行政部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用，或公司資金(包括行政部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、材料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)成員費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等。)、代理費(fèi)、咨詢費(fèi)(含咨詢費(fèi))、律師費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)等。應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一承擔(dān)。
應(yīng)付賬款是一個(gè)負(fù)債賬戶，用于核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的金額。通常是指因購(gòu)買(mǎi)物資、貨物或勞務(wù)而產(chǎn)生的債務(wù)，是買(mǎi)賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中取得物資和支付貨款的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的債務(wù)。
電力增值稅率
(1)根據(jù)《人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條，納稅人銷售電力產(chǎn)品的稅率為17。
(2)根據(jù)《人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和規(guī)定的稅率向買(mǎi)方計(jì)算征收增值稅。
(3)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅[2018]32號(hào)，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售額。原稅率為17的，稅率調(diào)整為16。
(4)根據(jù)政部， 《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，2019年4月1日電力產(chǎn)品增值稅稅率由16檔降為13檔。
據(jù)此，電力企業(yè)在銷售電力產(chǎn)品時(shí)，向電力客戶收取電費(fèi)，增值稅稅率為13。
華圖教育
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