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會計分錄對每個會計來說都不陌生，可以說他是會計的基礎(chǔ)。但是大部分會計的基礎(chǔ)都沒有打好，大家都有些野心。
接下來在《會計基礎(chǔ)》的課程中給大家展示一個超級簡單的會計分錄題。可能大家都很熟悉，但很少有人能正確回答。
標(biāo)題：甲公司作為一般納稅人，從供應(yīng)商乙公司購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，價格100元，進(jìn)項稅額17元，尚未認(rèn)證，貨款尚未支付。
或許，很多朋友想都不要想，以為會計分錄是：
借方：庫存商品100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅17
貸項：應(yīng)付賬款-B公司117
會計分錄有兩個地方
第一個是——“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額”
2018年12月3日的《增值稅會計處理規(guī)定》(財稅〔2018〕22號)明確規(guī)定，未認(rèn)證的進(jìn)項稅額應(yīng)記為“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項稅額”，即：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額17
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項稅額17
第二個不準(zhǔn)確的是——“應(yīng)付賬款——B公司”
準(zhǔn)確地說，出借人可能有“應(yīng)付賬款-B公司”和“預(yù)付賬款-B公司”兩個科目。是哪一個？要看之前核算用的是哪個科目。
如果以前會計核算用的是“應(yīng)付賬款-B公司”，那么現(xiàn)在也用“應(yīng)付賬款-B公司”。如果之前核算用的是“預(yù)付賬款-B公司”，那么現(xiàn)在也用“預(yù)付賬款-B公司”，應(yīng)該是一致的。
否則，如果對于同一個供應(yīng)商，一部分金額計入應(yīng)付賬款，一部分金額計入預(yù)付賬款，對賬時還要看兩個賬簿的余額，確實(shí)很麻煩。一個供應(yīng)商就夠了，但是供應(yīng)商多嗎？那一定很痛苦。
因此，綜上所述，對會計分錄的準(zhǔn)確描述應(yīng)該是：
(1)如果它以前在應(yīng)付賬款會計中，那么：
借方：庫存商品100
應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證的進(jìn)項稅17
貸項：應(yīng)付賬款-B公司117
(2)如果是在預(yù)付賬款核算之前，那么：
借方：庫存商品100
應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證的進(jìn)項稅17
貸款：預(yù)付款-公司B 117