一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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直接向電力公司(供水公司)購(gòu)買水電的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)直接從電力公司購(gòu)買水電時(shí)，可以從電力公司取得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)按當(dāng)月實(shí)際消耗計(jì)量。企業(yè)一般是多個(gè)部門用電。這時(shí)候就需要根據(jù)實(shí)際情況來劃分當(dāng)期的總用電量。如下圖
例1:A公司2022年2月1日充電1000元，月末確認(rèn)當(dāng)月實(shí)際用電量。分割后，廠辦要承擔(dān)100元，銷售部100元，車間800元。會(huì)計(jì)處理如下：
1.預(yù)付電費(fèi)
借方：預(yù)付賬款-電費(fèi)1000元。
貸款：銀行存款1000元。
2.確認(rèn)當(dāng)月用電量并開具發(fā)票時(shí)。
借：制造費(fèi)用-電費(fèi)(用于生產(chǎn)車間)800
管理費(fèi)-電費(fèi)(管理部門使用)100
銷售費(fèi)用-電費(fèi)(銷售部門使用)100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額130
貸：預(yù)付賬款——電費(fèi)1130
3.假設(shè)，22年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)車間用電的800元有疑問，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，2月份生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)售出。
借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本130
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額130
關(guān)于分割表的特殊說明
拆分單既可以用于同一企業(yè)不同業(yè)務(wù)的用電，也可以用于不同企業(yè)的用電。但分割單只能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，不能用于抵扣增值稅。
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