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“六稅兩費”，即資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加和地方教育費附加。自《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2022年第10號)實施以來，許多小型微利企業享受了稅收減免優惠。不知道會計朋友有沒有遇到過會計處理的問題？
1.退稅處理：抵消“稅金及附加”
在收到退稅時
借方：銀行存款(收到的退稅金額)
貸：應交稅費——城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅。
借：應交稅費：——城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅。
貸款：稅費-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅
PS:在減少“稅金及附加”的時候，一定要多繳稅，否則會發現明細賬有問題。資源稅的會計處理比較特殊。當資源稅包含在成本中時，需要變更稅收抵扣和附加分錄，以沖減相應的成本。
2.減免方式：直接少扣(以資源稅為例)。
(1)對外銷售應稅礦產品，應繳納的資源稅計入稅金及附加。
借：稅和附加費
貸：應交稅費——應交資源稅(減半計提)
(2)企業生產和使用的應稅礦產品，應按不同用途借記不同科目。
借：生產成本、制造成本等。
貸：應交稅費——應交資源稅(減半計提)
(3)企業收購未稅礦產品。
借：材料采購等。
貸款：銀行存款
對于代扣代繳的資源稅
借：材料采購等。
貸：應交稅費——應交資源稅(減半計提)