一對一深圳會計培訓服務
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預約試聽
每到年終，企業都要計劃成本并舉行調配處置，對于產生成本和成本調配的交易，普遍經過今年成本和成本調配科目舉行關系核算，相映的賬務處置如何做？
成本產生與調配的賬務處置
成本的產生：
先結賬和轉賬收入：
借：專營交易收入／其余交易收入／交易外收入
貸：今年成本
結賬和轉賬成本、用度和稅金：
借：今年成本
貸：專營交易成本／稅金及附加／其余交易成本／出賣用度／管理用度／財務用度／交易外開銷／所得稅
成本的調配：
１．年度中斷，將今年成本結賬和轉賬入未調配成本：
借：今年成本
貸：成本調配——未調配成本
如為凈不足，則作差異會計分錄。
結賬和轉賬前，即使“成本調配——未調配成本”明細科目的余額在收方，上述結賬和轉賬昔日所實行凈成本的分錄同聲反應了昔日實行的凈成本機動填補往日年度不足的情景。所以，在用昔日實行的凈成本填補往日年度不足時，不需另行體例會計分錄。
２．索取結余公積
（１）索取法定結余公積
借：成本調配——索取法定結余公積
貸：結余公積——法定結余公積
（２）索取大肆結余公積
借：成本調配——索取大肆結余公積
貸：結余公積——大肆結余公積
３．向入股者調配成本或股利
（１）按應付出的現款股利和成本，作如次分錄：
借：成本調配——草率現款股利
貸：草率股利
（２）調配股票股利，以股票股利轉作股份資本的金額，作如次分錄：
借：成本調配——轉作股份資本的股利
貸：股份資本
提醒：股東會或一致組織經過的成本調配計劃中擬調配的現款股利或成本，不作賬務處置，但應在附注中表露。
４．結余公積補虧
企業發生的不足，除用昔日實行的凈成本填補外，還可運用積聚的結余公積填補。以結余公積填補不足時，應作如次分錄：
借：結余公積
貸：成本調配——結余公積補虧
５．企業未調配成本的產生
年度中斷，企業應將“成本調配”科目分屬其余明細科目的余額轉入該科目“未調配成本”明細科目，即：
借：成本調配——未調配成本
貸：成本調配——索取法定結余公積
成本調配——索取大肆結余公積
成本調配——草率現款股利
成本調配——轉作股份資本的股利
借：成本調配——結余公積補虧
貸：成本調配——未調配成本
“未調配成本”明細分類賬簿戶的付方余額表白積年積聚的未調配成本（即可供此后年度調配的成本）；收方余額表白積年積聚的未填補不足（即留待此后年度填補的不足）。