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固定資產(chǎn)出售該怎么繳納增值稅?本文將從小規(guī)模納稅人及一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)兩個方面分析解答。來跟隨學(xué)樂佳一同了解下吧!
一、小規(guī)模納稅人銷售固定資產(chǎn)如何繳納增值稅?
(一)基本規(guī)定：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額(3%減按2%征收)：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%
(二)政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》
二、一般納稅人銷售固定資產(chǎn)怎么繳納增值稅?
(一)基本規(guī)定：
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
1.按照適用稅率征收增值稅：銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)。
2.按照3%征收率減按2%征收增值稅：2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
3.按照3%征收率減按2%征收增值稅：2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn);
按照適用稅率征收增值稅：銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)。
4.按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行：一般納稅人(原營業(yè)稅納稅人)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)
(二)政策依據(jù)：
1.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》
4.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
5.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》
(三)開票規(guī)則：
1.適用稅率征收增值稅：一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)時，并可開具增值稅專用發(fā)票。
2.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人購入固定資產(chǎn)賬務(wù)處理怎么做
1、一般納稅人購入固定資產(chǎn)購買固定資產(chǎn)，做以下會計分錄：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款或應(yīng)付賬款
非一般納稅人購入固定資產(chǎn)，則做以下會計分錄：
借：固定資產(chǎn) (含增值稅)
貸：銀行存款或應(yīng)付賬款
以上就是關(guān)于固定資產(chǎn)出售該怎么繳納增值稅的全部介紹，希望對大家有所幫助!