一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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為抗擊疫情，減少大中小企業(yè)承擔(dān)。國(guó)度出場(chǎng)了一系列稅收優(yōu)惠策略，很多地域精確賦予企業(yè)減輕房產(chǎn)稅。那么疫情功夫面租借的會(huì)計(jì)分錄如何做?怎樣做稅務(wù)處置?
疫情功夫免租借的會(huì)計(jì)分錄
案例證明：
c企業(yè)(一般納稅人)出租汽車一套商鋪，年年簽署一次租借公約。2019年9月至2020年8月，每月房錢12萬(wàn)元，于2019年8月份一次性收取房錢，合計(jì)144萬(wàn)元，且開具了相映的增值稅普遍發(fā)票。但因受疫情感化，c企業(yè)為主動(dòng)相應(yīng)國(guó)度策略而免收佃戶2020年1至3月份房錢。于2020年2月份，c企業(yè)將前三個(gè)月的房錢36萬(wàn)元退回給佃戶。指導(dǎo)關(guān)系會(huì)計(jì)分錄如何做?
1、企業(yè)退回36萬(wàn)元房錢，該當(dāng)開具紅字發(fā)票，并從新開具108萬(wàn)元(即免租后的房錢)發(fā)票給佃戶，相映會(huì)計(jì)分錄如次所示：
借：專營(yíng)交易收入/預(yù)收賬款 33.03
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.97
貸：銀行入款 36.00
2、2019年，即使該企業(yè)一次性確認(rèn)了收入，那么2020年退回3個(gè)月房錢時(shí)，關(guān)系會(huì)計(jì)分錄如次：
借：往日年度盈虧安排 33.03
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.97
貸：銀行入款 36.00
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 8.26
貸：往日年度盈虧安排 8.26
借：成本調(diào)配-未調(diào)配成本 24.77
貸：往日年度盈虧安排 4.77
3、企業(yè)依照租借功夫平均確認(rèn)收入的情景下，每月賬務(wù)處置如次：
借：預(yù)收賬款
貸：主交易收入
疫情功夫免租借的稅務(wù)處置
案例證明：
疫情功夫，b公司給佃戶減輕了三個(gè)月的房錢，房錢仍舊提早預(yù)收且開具了相映發(fā)票，指導(dǎo)相映稅務(wù)處置如何做?
1、增值稅
依照相關(guān)規(guī)則可得，納稅人出租汽車不浮財(cái)、租借公約中商定免租期的，不須要視同出賣。以是增值稅不作視同出賣處置。
2、房產(chǎn)稅
按照關(guān)系規(guī)則可得，對(duì)出租汽車房產(chǎn)，租借兩邊簽署的租借公約商定有免收房錢克日的，產(chǎn)權(quán)一切人該當(dāng)在免收房錢功夫依照房產(chǎn)原值交納房產(chǎn)稅。
實(shí)務(wù)操縱中，因?yàn)槟芊駥儆谪?cái)政與稅收〔2010〕121號(hào)的景象生存爭(zhēng)議，以是不倡導(dǎo)全免。房產(chǎn)稅該當(dāng)依照從租(1元為基數(shù))交納。
3、企業(yè)所得稅
依照相關(guān)規(guī)則可得，企業(yè)供給固定資產(chǎn)、包裝物大概其余無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)用權(quán)博得的房錢收入，該當(dāng)依照買賣公約或和議規(guī)則的承包租賃人草率房錢的日子來(lái)確認(rèn)收入的實(shí)行。
關(guān)系常識(shí)：疫情功夫免房錢的會(huì)計(jì)處置