購(gòu)置方已抵扣的增值稅專票怎樣沖紅？

2022-04-15 10:54:13深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

　　對(duì)于一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，本期出賣商品效勞博得收時(shí)髦，是須要交納增值稅的，發(fā)生購(gòu)貨交易時(shí)博得的合規(guī)出項(xiàng)票也是不妨舉行抵扣的。當(dāng)購(gòu)置方須要沖紅已抵扣的增值稅專用發(fā)票，該怎樣處置？

　　購(gòu)置方已將增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣了，該怎樣沖紅？

　　按照《國(guó)度稅務(wù)總局對(duì)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具備關(guān)題目的公布》(國(guó)度稅務(wù)總局公布[2016]47號(hào))規(guī)則，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以次簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨歸還、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅效勞遏止等景象但不適合發(fā)票廢除前提，大概因銷貨局部歸還及發(fā)生出賣折價(jià)讓利，須要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以次本領(lǐng)處置：(一)購(gòu)置方博得專用發(fā)票已用來(lái)申訴抵扣的，購(gòu)置方可在增值稅發(fā)票管理新體例(以次簡(jiǎn)稱“新體例”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票消息表》(以次簡(jiǎn)稱《消息表》，詳見(jiàn)附屬類小部件)，在填開(kāi)《消息表》時(shí)不填寫對(duì)立應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票消息，應(yīng)暫依《消息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期出項(xiàng)稅額中間轉(zhuǎn)播出，待博得出賣方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《消息表》一并動(dòng)作記賬憑證。

　　增值稅專用發(fā)票沖紅的賬務(wù)處置

　　仍舊認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票，須要開(kāi)具紅字發(fā)票的，必需由購(gòu)置目標(biāo)稅務(wù)局倡導(dǎo)開(kāi)具紅字發(fā)票的請(qǐng)求，并將抵扣的增值稅額做出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)根源理，等稅務(wù)局接受后，由出賣方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　開(kāi)了紅字發(fā)票，出賣方要按照紅字發(fā)票的記賬聯(lián)，做與從來(lái)分錄普遍的負(fù)數(shù)或紅字分錄舉行沖減。

　　借：銀行入款/應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)或紅字

　　貸：專營(yíng)交易收入負(fù)數(shù)或紅字

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 負(fù)數(shù)或紅字

　　購(gòu)貨方該當(dāng)做出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料/倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存商品負(fù)數(shù)或紅字

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出負(fù)數(shù)或紅字

　　貸：草率賬款負(fù)數(shù)或紅字

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